【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 先登記，后具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員，防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 案 例 教 學(xué) 二 現(xiàn)金出納及日記賬管理 （ 1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，及時(shí)登記賬簿，對(duì)現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn)，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實(shí)存相符，及時(shí)與總賬核對(duì)余額。 （ 2）對(duì)企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。核對(duì)貨幣支票和原始憑證。 案 例 教 學(xué) 二 （ 3）任何部門和個(gè)人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng)，一切貨幣收入都要入賬，加強(qiáng)監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。 （ 4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國(guó)家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì)，賬面清潔。 案 例 教 學(xué) 二 （ 5）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章，表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付，合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 （ 6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 案 例 教 學(xué) 二 （ 7）做到對(duì)現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn)，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。對(duì)借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。 （ 8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 （四）結(jié)算匯總和 會(huì)計(jì)報(bào)表 該公司以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表、商品 案 例 教 學(xué) 二 銷售利潤(rùn)明細(xì)表等各類報(bào)表。同時(shí)，在每年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)表。當(dāng)然，這些報(bào)表也是由電腦打印的，同時(shí)附上文字說明和分析，裝訂成冊(cè)，歸類存檔。 （五） 會(huì)計(jì)檔案 管理 這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定： 財(cái)務(wù)部、各子公司指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。在會(huì)計(jì)核算年度，崗位核算人員負(fù) 案 例 教 學(xué) 二 責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷，會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門檔案管理人員。 本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)總會(huì)計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且，調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)印，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接管人員辦理會(huì)計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 案 例 教 學(xué) 二 另外，對(duì)于各類會(huì)計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。 （六）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁以“白條”抵庫。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律。每月必須編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨(dú)在銀行開戶；嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。各子公司對(duì)外付款必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核，報(bào)該公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。 各子公司必須服從集團(tuán)公司內(nèi)部資金調(diào)配，靈活有效地運(yùn)籌與調(diào)配資金，提高資金的融通能力。 案 例 教 學(xué) 二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款相等。 每月應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，年終編制財(cái)務(wù)報(bào)表前必須進(jìn)行徹底清理，對(duì)逾期應(yīng)收國(guó)內(nèi)及國(guó)外賬款重點(diǎn)清理，需查明原因，分清責(zé)任，清理結(jié)果須有文字報(bào)告，并積極催收，及時(shí)處理。同時(shí)針對(duì)存在問題，制定措施，防止前清后欠。 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款。超過 100萬元的預(yù)付款需由財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師審批。不包括大型成 案 例 教 學(xué) 二 套設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定的進(jìn)度付款。 各子公司必須于 半年末預(yù)提 壞賬準(zhǔn)備金，于年末 再按年末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 清算 ，記入當(dāng)期費(fèi)用。壞賬的核銷按規(guī)定程序報(bào)批。 存貨 指在經(jīng)營(yíng)過程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料、低值易耗品、包裝物等。各種存貨取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算；銷售或領(lǐng)用時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況， 選擇使用個(gè)別計(jì)價(jià)法 。 案 例 教 學(xué) 二 根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃搞好進(jìn)、銷、存綜合平衡，嚴(yán)把進(jìn)貨關(guān)，做到進(jìn)、銷對(duì)路，保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強(qiáng)收購(gòu)價(jià)的管理和監(jiān)督，積極降低收購(gòu)價(jià)格。 存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn) ，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后計(jì)入管理費(fèi)用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司必須于 半年末預(yù)提 商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末 再按庫存商品余額的 5‰ 清算 ，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。 商品削價(jià)準(zhǔn)備金專項(xiàng)用于彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指商品削價(jià)低于進(jìn)價(jià)的損失）。使用時(shí)按規(guī)定程序申請(qǐng)報(bào)批，批準(zhǔn)后作抵扣削價(jià)商品的進(jìn)價(jià)處理。 根據(jù)年度計(jì)劃各級(jí)公司應(yīng)本著節(jié)約、合理原則，購(gòu)置必需的低值易耗品，如屬?？厣唐返?，須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核同意后，上報(bào)有關(guān)部門辦理控辦手續(xù)，禁止盲目購(gòu)買。會(huì)計(jì)核算必須通過“低值易耗品”科目。 低值易耗品攤 案 例 教 學(xué) 二 銷 實(shí)行一次攤銷法 。 各子公司須加強(qiáng)對(duì)低值易耗品實(shí)物的管理，做到令擁有手續(xù)，保管有專人，責(zé)任要明確。 （七）固定資產(chǎn) 固定