報表項目常見風(fēng)險因素的分析(編輯修改稿)
2025-03-22 12:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分析 ? 例：抽取 A公司某銀行帳號 2023年 4月份銀行對帳單發(fā)現(xiàn)以下兩筆銀行存款收支未在公司銀行存款明細(xì)帳上反映： X銀行對帳單 A公司帳號： …… 發(fā)生日期 結(jié)存 4月 1日 5000萬元 900萬元 4月 2日 …… …… 4月 3日 5000萬元 5900萬元 4月 3日 …… …… 25 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 截止性測試：（ 1）報表日前后（審計報告日）不明原因大額銀行存款流動，應(yīng)檢查其動因。（ 2）截止性測試的規(guī)范性。如：存在客戶提供幾筆或幾本憑證，隨意抄幾筆分錄的現(xiàn)象。可能造成遺漏資產(chǎn)負(fù)債表日后事項披露的事項。 26 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 應(yīng)收補貼款 例：業(yè)務(wù)助理小李 2023年度 2月參與了對 B股份公司 2023年度報表的審計工作。小李負(fù)責(zé)審計的科目有“應(yīng)收補貼款” 小李進行了如下審計程序： （ 1）查閱公司“應(yīng)收補貼款”明細(xì)帳，截止 2023年 12月 31日余額為 1100萬元，期初期末無變化，本年度無發(fā)生額。內(nèi)容為 “ XX市財政給予公司的 XX補貼”，政府給予補貼的文件為 XX市（ 1999） XX號文。與公司填寫的明細(xì)表一致。 （ 2）查閱事務(wù)所 2023年度的審計工作底稿之“應(yīng)收補貼款”項目。工作底稿的記載內(nèi)容與上述（ 1）情況一致。 （ 3）查閱公司 2023年度審計報告，審計報告后會計報表附注“應(yīng)收補貼款”的注釋的披露與上述（ 1）一致。 請問：對 B股份公司的“應(yīng)收補貼款”項目，大家認(rèn)為有無異常？小李是否需要進一步執(zhí)行哪些審計程序？ 27 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 應(yīng)收補貼款： 關(guān)注： 補貼收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 補貼性質(zhì)：政府是否有權(quán)限 補貼款的可實現(xiàn)性：長期掛帳、年底到賬 年初劃走的補貼等。 是否需計提減值準(zhǔn)備。 28 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 其他應(yīng)收款 （ 1）明確性質(zhì)、掛帳原因 （ 2）壞帳準(zhǔn)備的計提是否充分、是否應(yīng)單獨考慮 （ 3）帳齡檢查及帳齡的邏輯關(guān)系 29 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 例：其他應(yīng)收款明細(xì)表（部分） 5% 10% 30% 50% 80% 100% 提示：對某些應(yīng)收款不能僅按其帳齡計提壞帳準(zhǔn)備。 單位 1年內(nèi) 12年 23年 34年 45年 5年以上 合計 BU公司 900,0 900, GJ公司 4,0 4, SD公司 2,000,0 2,000,0 30 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 帳齡的檢查： 1年以內(nèi)：結(jié)合期初余額、本期借貸發(fā)生額檢查； 兩年以上：結(jié)合上年審定情況、本期借貸發(fā)生額檢查； 31 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 例：帳齡分析列示： 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 帳齡 金額 帳齡 金額 1年內(nèi) 2,331, 1年內(nèi) 3,471, 12年 1,542, 12年 2,004, 23年 3,881, 23年 1,140, 34年 1,005, 34年 5,722, 45年 670, 45年 2,006, 5年以上 800, 5年以上 1,001, 合計 10,230, 合計 15,344, 32 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 長期投資 （ 1）長期投資的真實性：長期無收益、無法獲得驗資報告。考慮計提減值準(zhǔn)備 （ 2）長期投資股權(quán)購買日的確定（ 財會 [1998]66號文 ） 股東大會通過，有關(guān)部門已批準(zhǔn) /財產(chǎn)交接手續(xù)完成 /價款支付 50%以上 /實質(zhì)控制 所有條件全部滿足時。 （ 3）長期投資股權(quán)比例減少的關(guān)注 （ 4）合并范圍：注意凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的子公司合并問題 （ 5）投資收益的確認(rèn)：考慮被投資單位的審計報告意見類型 33 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 例：長期投資的真實性 C公司 1998年度、 1999年度由 Y事務(wù)所審計。 2023年度委托小李所在事務(wù)所擔(dān)任年度審計。小李負(fù)責(zé)科目有“長期投資”等。 C公司 2023年 12月 31日“長期投資”明細(xì)中有一項內(nèi)容為： —— 對 X工業(yè)園區(qū) XX開發(fā)公司 投資 2023萬元 45%股份 該項投資自 1999年投出， 1999年至 2023年 12月 31日，未有任何投資收益產(chǎn)生。故該項長期投資帳面價值一直為 2023萬元。 小李的疑問： 2023萬元的投資不是小數(shù)目，為何一直無收益產(chǎn)生？ 34 財務(wù)與管理循環(huán)報表項目常見風(fēng)險分析 ? 固定資產(chǎn)清理 關(guān)注是否存在長期掛帳的現(xiàn)象?？紤]其合理性，如已清理完畢，應(yīng)計入損益。
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