【文章內(nèi)容簡介】 收發(fā)日報表匯總核算上月成本? 計算月末在制品余額? 記錄入帳－在制品存貨－生產(chǎn)成本23現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 混煉膠料流轉(zhuǎn)卡財務部混膠收發(fā)日報表月匯總混煉膠過磅記錄及核算表存貨123混膠轉(zhuǎn)運站1147財務月底才能進行成本核算，不利于成本的實時控制。計劃調(diào)度處手工編制生產(chǎn)日報表，產(chǎn)成品倉庫編制輪胎收付存日報表與臺帳，財務記錄財務明細，月底三個部門四盤帳互相核對，耗時耗力；2入庫流程（產(chǎn)成品）－現(xiàn)狀現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 財務部生產(chǎn)部計劃調(diào)度處外胎成品檢驗入庫單產(chǎn)成品輪胎臺帳輪胎收付存日報表生產(chǎn)綜合日報表輪胎外胎入庫單手工對帳? 質(zhì)檢組進行質(zhì)檢并決定是否合格? 合格產(chǎn)品填寫－檢驗入庫單－外胎入庫單 ?登記產(chǎn)成品臺帳－規(guī)格－數(shù)量?電腦編制輪胎收付存日報表?與計劃調(diào)度處不定期對帳?負責統(tǒng)計每日產(chǎn)成品數(shù)量規(guī)格?編制生產(chǎn)綜合日報表?與帳務統(tǒng)計室不定期對帳?根據(jù)生產(chǎn)綜合日報表登記明細帳－存貨－主要生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?每月初進行上月產(chǎn)成品成本核算2存貨產(chǎn)成品倉庫 11財務帳48財務部設定計劃成本，可隨時從系統(tǒng)中提取有用數(shù)據(jù)進行各類成本核算，使每日核算各類成本成為可能；整個流程中使用統(tǒng)一的物料調(diào)撥單，實現(xiàn)規(guī)范化管理，減低出錯的可能；混膠在制品由倉儲部統(tǒng)一管理并錄入系統(tǒng)，將倉庫位置與生產(chǎn)車間分離；入庫流程（混膠、產(chǎn)成品）－優(yōu)化?質(zhì)檢組進行對混膠質(zhì)檢并決定是否重煉?在物料調(diào)撥單上填寫質(zhì)檢結果?負責接貨業(yè)務－輸入規(guī)格，數(shù)量－負責實物入庫－如為混膠則需稱重?系統(tǒng)自動記明細帳－產(chǎn)成品－生產(chǎn)成本 ERP現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部倉庫 物料調(diào)撥單財務部? 核對憑證，監(jiān)督明細帳? 錄入財務總帳－產(chǎn)成品存貨? 進行實時成本核算?庫存日報表?物料調(diào)撥單1234231存貨一次性輸入數(shù)據(jù)，多方共享，無需多頭對帳，提高工作效率。 449領料數(shù)量需要由人為審批，而不是由物料配方需求來指導，缺乏精確度，容易造成浪費；缺乏庫存實時數(shù)據(jù)及周期報告制度，管理層缺乏決策數(shù)據(jù)基準。出庫流程（原材料、混膠領用）－現(xiàn)狀3?發(fā)出領料單?領料? 運貨到領料單位或安排其領料? 記倉庫臺帳－名稱－數(shù)量? 月末與財務部、物資供應處對帳?記原材料出庫帳?向原材料管理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)－名稱－數(shù)量?月末與倉庫、財務部對帳?記原材料、混膠、明細帳與總帳－存貨－主要生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?月末與倉庫、物資供應處對帳現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 原材料倉庫 供銷公司物資供應處存貨收付存月報表倉庫臺帳 財務帳冊手工對帳領料單混膠中轉(zhuǎn)站缺乏有效的倉庫隔離措施，領貨手續(xù)不完備，更有違反規(guī)定不登記的出入庫；財務部采購、倉庫和財務分別記帳，單據(jù)在三個部門間多次傳遞，經(jīng)常出現(xiàn)單據(jù)積壓現(xiàn)象，信息處理緩慢，月末三部門三盤帳互對，浪費人力及時間資源；存貨混膠轉(zhuǎn)運站232 4411 領料單領料單50運行 “ 主生產(chǎn)計劃 ” ，系統(tǒng)計算領料數(shù)量 ，自動分配時間，大大提高發(fā)料精確度；嚴格分割庫區(qū)與廠區(qū)。由倉儲部統(tǒng)一負責倉庫管理，嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)；采用多類周期報告，充分使各部門了解物料稀缺情況和生產(chǎn)計劃情況及產(chǎn)成品整體配方的變化。出庫流程（原材料、混膠領用）－優(yōu)化?物料稀缺通知表?產(chǎn)成品整體配方 (BOM)?主生產(chǎn)計劃表?庫存日報表? 向系統(tǒng)發(fā)出主生產(chǎn)計劃? 主生產(chǎn)計劃包括型號和出貨時間?按 物資調(diào)撥單 備貨并出貨－名稱－數(shù)量－時間?系統(tǒng)自動更新明細帳－存貨－生產(chǎn)成本? 核對憑證，監(jiān)督存貨系統(tǒng)明細帳? 記錄總帳－存貨－生產(chǎn)成本現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案倉庫 財務部生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃處生產(chǎn)部物料需求處生產(chǎn)車間? 負責日常 BOM 之調(diào)整? 系統(tǒng)根據(jù) BOM計算出所需物料并生成清單? 負責具體審批主生產(chǎn)計劃物料? 匯總物料稀缺通知物資調(diào)撥單?領貨?按主生產(chǎn)計劃生產(chǎn)?實時了解庫存情況由倉儲部一方輸入數(shù)據(jù)，無需復雜的單據(jù)傳遞與對帳，各部門可即時了解庫存情況，當物料稀缺時，系統(tǒng)自動生成物料稀缺通知，并送抵生產(chǎn)部；12341234存貨物資調(diào)撥單ERP BOM51前進公司日報表現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案月底才開發(fā)票及記帳，不能及時反映交易，不利于銷售業(yè)務的分析；財務部不僅要將前進公司告知的領料量和混膠、原材料臺帳核對，同時財務部有兩名人員都記錄混膠銷售，月底對帳，重復作業(yè)，耗時耗力。12前進公司 原材料領料單供銷公司開票組發(fā)票財務部月底電話通知開票12原材料倉庫發(fā)票月底電話告知當月領取的數(shù)量財務部手工對帳每月底出庫流程（原材料、混膠銷售）－現(xiàn)狀存貨混膠轉(zhuǎn)運站?記錄臺帳?記錄手工帳－銷售成本－原材料存貨－其它應收款－銷售收入?記錄電腦明細帳－銷售成本－原材料存貨－其它應收款－銷售收入?錄入電腦總帳－銷售成本－原材料存貨－其它應收款－銷售收入52? 到銷售財務蓋章? 提貨每月底記錄電腦明細帳? 銷售成本? 存貨發(fā)票出庫流程（內(nèi)胎、產(chǎn)成品銷售）－現(xiàn)狀現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案倉庫、銷售財務處、供銷辦公室以及財務部都記錄出倉產(chǎn)品，一筆交易四本記錄，重復作業(yè)，而且需大量時間對帳；財務部只有在月末才能核算銷售成本，且銷售收入與成本由不同的部門在不同時間記錄。 不利于對銷售業(yè)務的分析。供銷公司開票組客戶手工對帳 記帳憑證發(fā)票財務部121倉庫供銷公司銷售財務處前進公司銷售副總電話或傳真要貨發(fā)貨通知單發(fā)貨通知單在發(fā)貨通知單上填實發(fā)數(shù)22存貨臺帳財務帳每月底記錄手工明細帳? 銷售成本? 存貨手工對帳每月底發(fā)票發(fā)票? 記錄臺帳每月底輸入電腦總帳? 銷售成本? 存貨53產(chǎn)成品管理統(tǒng)一由倉儲部負責，并一次性向系統(tǒng)輸入實發(fā)數(shù)量，系統(tǒng)自動與財務數(shù)據(jù)核對，在必要時自動更新財務部所記的分錄；銷售財務記錄統(tǒng)一由財務部負責，銷售部負責訂單處理與發(fā)貨決策，明確的職責分工；系統(tǒng)每日自動提供產(chǎn)成品日報表，實時核算產(chǎn)品銷售收入和成本。出庫流程（原材料、混膠、內(nèi)胎、產(chǎn)成品銷售）－優(yōu)化?接收發(fā)貨單，處理發(fā)貨程序?根據(jù)備貨指導備貨，確定發(fā)貨名稱、數(shù)量和批次，在發(fā)貨單上填寫實發(fā)數(shù)?執(zhí)行出貨交易，系統(tǒng)記錄明細帳－銷售成本－存貨現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案客戶倉庫財務部銷售部發(fā)貨單?根據(jù)銷售訂單處理系統(tǒng)及客戶信用額度管理系統(tǒng)決定發(fā)貨?系統(tǒng)排列備貨指導，發(fā)至倉庫備貨?根據(jù)發(fā)貨單發(fā)出發(fā)票?在系統(tǒng)內(nèi)登錄明細帳－應收帳款－銷售收入?檢查明細帳并記錄入總帳－應收帳款－銷售收入－銷售成本－存貨?備貨指導清單?庫存日報表?客戶信用額度表發(fā)票1231 231存貨 ERP發(fā)貨單54由于產(chǎn)成品由銷售部管理，調(diào)撥要求由銷售人員提出，并經(jīng)過供銷公司下屬的多個部門后才作出調(diào)撥，流程復雜而且不合理；調(diào)撥由供銷公司管理，具體裝運等由倉管員個人組織，缺乏系統(tǒng)化管理。作為一種內(nèi)部調(diào)撥，使用多種不同的單據(jù)，而且聯(lián)數(shù)眾多，傳遞過程中涉及開票組、銷售財務部、倉庫、車隊等多個不同的部門，出錯可能性非常大，且處理效率低；23現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案出庫流程（產(chǎn)成品倉庫間調(diào)撥）－ 現(xiàn)狀供銷公司銷售財務處倉庫供銷公司開票組外地倉發(fā)貨通知單發(fā)貨到站通知單物資調(diào)撥通知單物資調(diào)撥通知單?在發(fā)貨到站通知單 上填寫計劃數(shù)?填寫物資調(diào)撥單 和輪胎出庫單?在發(fā)貨到站通知單上 填寫實發(fā)數(shù)?輪胎出庫?更新輪胎臺帳及 輪胎收付存情況表?輪胎入庫?運貨?傳遞單據(jù)?填寫發(fā)貨到站通 知單并交開票組? 根據(jù)訂單數(shù)量打電話通知調(diào)撥存貨銷售部輪胎出庫單1231輪胎出庫單物資調(diào)撥通知單55系統(tǒng)自動生成物料調(diào)撥指導，指定調(diào)撥時間及用于調(diào)撥的物料的名稱、數(shù)量和批次，提高效率。內(nèi)部調(diào)撥使用統(tǒng)一的由系統(tǒng)自動生成的物料調(diào)撥單，無需在多個部門間傳遞，將出錯可能減至最低；現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案出庫流程（產(chǎn)成品倉庫間調(diào)撥）－ 優(yōu)化產(chǎn)成品調(diào)撥統(tǒng)一由物流部進行管理，包括外地倉。產(chǎn)成品的調(diào)撥由倉庫提出，由物流部統(tǒng)一處理，輸入系統(tǒng)，做到明確的職能分工；外地倉或物流中心本地庫物料申請單物料調(diào)撥單?批準或否定物料申請單，查詢庫存情況，開出物料調(diào)撥單?輸入物資調(diào)撥數(shù)據(jù)－名稱－數(shù)量－時間? 填寫物料申請單? 系統(tǒng)生成物料調(diào)撥指導，發(fā)給物流部?接貨?物料調(diào)撥指導?庫存日報表123132存貨外地倉或物流中心物流部?記錄存貨地點?執(zhí)行虛擬出入庫業(yè)務－名稱、數(shù)量－時間、批次 ERP物料調(diào)撥單56成本核算流程－現(xiàn)狀每月核算一次成本月初盤點在制品期末在制品原材料成本當月領用原材料 － 產(chǎn)成品原材料成本＝人工成本制造費用及動力燃料產(chǎn)成品成本現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算不及時 , 管理層無法實時獲得產(chǎn)成品成本和銷售成本的信息；存貨與成本核算系統(tǒng)各自獨立，效率低下；人工成本，制造費用和動力費用全部攤入產(chǎn)成品中，造成不準確的成本核算；成本信息的利用尚停留在財務核算的水平上，對管理層決策 (如原材料成本差異分析，制造費用變動分析）沒有幫助。在制品期初余額 ＋ －期間銷售在制品123431234成本核算產(chǎn)品成本計算半制品還原部件定額2023900核算結果 原材料成本 : 人工成本：制造費用 /動力＝ 82： 4： 1457實際原材料成本實際人工成本實際制造費用實際動力費用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品標準成本產(chǎn)成品成本差異在制品成本差異成本差異 = 生產(chǎn)成本 －在制品標準成本－產(chǎn)成品標準成本在制品計劃成本標準原材料成本 標準人工成本 標準制造費用 標準動力費用產(chǎn)成品實際成本＋+在制品實際成本分攤分攤現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化成本核算58現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化標準材料成本與成本差異標準人工成本與成本差異在制品成本差異產(chǎn)成品成本差異銷售成本標準制造費用與成本差異＋ ＋在制品標準成本產(chǎn)成品標準成本?發(fā)料?成品入庫?銷售成本核算與實物流轉(zhuǎn)同步，為管理層提供實時成本信息；采用集成系統(tǒng)，原始數(shù)據(jù)一次性輸入，提高核算的效率和精確度；原材料，連同人工成本，制造費用和動力費用均在在制品與產(chǎn)成品之間進行分攤。通過標準成本與實際成本的差異分析，通過本量利分析，用成本信息改善管理決策；財務部生產(chǎn)部銷售部倉庫 供應商標準成本數(shù)據(jù)實際成本數(shù)據(jù)12341234成本核算 ERP標準動力費用與成本差異59成本核算流程－優(yōu)化優(yōu)化流程的概述說明(一 ) 建立標準成本數(shù)據(jù)庫 利用產(chǎn)成品整體配方 (BOM)和相關歷史數(shù)據(jù)，建立標準原材料成本、標準人工成本、標準制造費用和標準動力費用。（見 60頁：以 900載重胎為例）(二 ) 成本核算方法 采用標準成本法核算成本，成本核算與實物流轉(zhuǎn)同步。即在原材料入庫和出庫、成品入庫和出庫的同時核算原材料成本和銷售成本。（見 71頁：以 900載重胎為例）(三 ) 基于成本信息的財務分析將標準成本視為成本控制的目標成本，分析標準成本與實際成本的差異，從而改進成本的控制管理；劃分固定成本和變動成本，進行本量利分析，幫助管理層做好價格決策，產(chǎn)量決策和利潤規(guī)劃。(四 ) 更新標準成本數(shù)據(jù)庫 及時更新有關標準成本數(shù)據(jù)，使其更符合實際成本或更符合管理層成本控制的目標。 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算601. 計算標準原材料成本采購部技術部門原材料價格單產(chǎn)成品整體配方 (BOM)原材料標準價格原材料標準用量標準原材料成本 =標準價格 標準用量2. 計算產(chǎn)成品分攤系數(shù) , 900載重胎分攤系數(shù)