【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收發(fā)日?qǐng)?bào)表匯總核算上月成本? 計(jì)算月末在制品余額? 記錄入帳－在制品存貨－生產(chǎn)成本23現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 混煉膠料流轉(zhuǎn)卡財(cái)務(wù)部混膠收發(fā)日?qǐng)?bào)表月匯總混煉膠過(guò)磅記錄及核算表存貨123混膠轉(zhuǎn)運(yùn)站1147財(cái)務(wù)月底才能進(jìn)行成本核算，不利于成本的實(shí)時(shí)控制。計(jì)劃調(diào)度處手工編制生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)編制輪胎收付存日?qǐng)?bào)表與臺(tái)帳，財(cái)務(wù)記錄財(cái)務(wù)明細(xì)，月底三個(gè)部門(mén)四盤(pán)帳互相核對(duì)，耗時(shí)耗力；2入庫(kù)流程（產(chǎn)成品）－現(xiàn)狀現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部計(jì)劃調(diào)度處外胎成品檢驗(yàn)入庫(kù)單產(chǎn)成品輪胎臺(tái)帳輪胎收付存日?qǐng)?bào)表生產(chǎn)綜合日?qǐng)?bào)表輪胎外胎入庫(kù)單手工對(duì)帳? 質(zhì)檢組進(jìn)行質(zhì)檢并決定是否合格? 合格產(chǎn)品填寫(xiě)－檢驗(yàn)入庫(kù)單－外胎入庫(kù)單 ?登記產(chǎn)成品臺(tái)帳－規(guī)格－數(shù)量?電腦編制輪胎收付存日?qǐng)?bào)表?與計(jì)劃調(diào)度處不定期對(duì)帳?負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)每日產(chǎn)成品數(shù)量規(guī)格?編制生產(chǎn)綜合日?qǐng)?bào)表?與帳務(wù)統(tǒng)計(jì)室不定期對(duì)帳?根據(jù)生產(chǎn)綜合日?qǐng)?bào)表登記明細(xì)帳－存貨－主要生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?每月初進(jìn)行上月產(chǎn)成品成本核算2存貨產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 11財(cái)務(wù)帳48財(cái)務(wù)部設(shè)定計(jì)劃成本，可隨時(shí)從系統(tǒng)中提取有用數(shù)據(jù)進(jìn)行各類(lèi)成本核算，使每日核算各類(lèi)成本成為可能；整個(gè)流程中使用統(tǒng)一的物料調(diào)撥單，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，減低出錯(cuò)的可能；混膠在制品由倉(cāng)儲(chǔ)部統(tǒng)一管理并錄入系統(tǒng)，將倉(cāng)庫(kù)位置與生產(chǎn)車(chē)間分離；入庫(kù)流程（混膠、產(chǎn)成品）－優(yōu)化?質(zhì)檢組進(jìn)行對(duì)混膠質(zhì)檢并決定是否重?zé)?在物料調(diào)撥單上填寫(xiě)質(zhì)檢結(jié)果?負(fù)責(zé)接貨業(yè)務(wù)－輸入規(guī)格，數(shù)量－負(fù)責(zé)實(shí)物入庫(kù)－如為混膠則需稱(chēng)重?系統(tǒng)自動(dòng)記明細(xì)帳－產(chǎn)成品－生產(chǎn)成本 ERP現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù) 物料調(diào)撥單財(cái)務(wù)部? 核對(duì)憑證，監(jiān)督明細(xì)帳? 錄入財(cái)務(wù)總帳－產(chǎn)成品存貨? 進(jìn)行實(shí)時(shí)成本核算?庫(kù)存日?qǐng)?bào)表?物料調(diào)撥單1234231存貨一次性輸入數(shù)據(jù)，多方共享，無(wú)需多頭對(duì)帳，提高工作效率。 449領(lǐng)料數(shù)量需要由人為審批，而不是由物料配方需求來(lái)指導(dǎo)，缺乏精確度，容易造成浪費(fèi)；缺乏庫(kù)存實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)及周期報(bào)告制度，管理層缺乏決策數(shù)據(jù)基準(zhǔn)。出庫(kù)流程（原材料、混膠領(lǐng)用）－現(xiàn)狀3?發(fā)出領(lǐng)料單?領(lǐng)料? 運(yùn)貨到領(lǐng)料單位或安排其領(lǐng)料? 記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳－名稱(chēng)－數(shù)量? 月末與財(cái)務(wù)部、物資供應(yīng)處對(duì)帳?記原材料出庫(kù)帳?向原材料管理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)－名稱(chēng)－數(shù)量?月末與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部對(duì)帳?記原材料、混膠、明細(xì)帳與總帳－存貨－主要生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?月末與倉(cāng)庫(kù)、物資供應(yīng)處對(duì)帳現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案生產(chǎn)部 原材料倉(cāng)庫(kù) 供銷(xiāo)公司物資供應(yīng)處存貨收付存月報(bào)表倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳 財(cái)務(wù)帳冊(cè)手工對(duì)帳領(lǐng)料單混膠中轉(zhuǎn)站缺乏有效的倉(cāng)庫(kù)隔離措施，領(lǐng)貨手續(xù)不完備，更有違反規(guī)定不登記的出入庫(kù)；財(cái)務(wù)部采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)分別記帳，單據(jù)在三個(gè)部門(mén)間多次傳遞，經(jīng)常出現(xiàn)單據(jù)積壓現(xiàn)象，信息處理緩慢，月末三部門(mén)三盤(pán)帳互對(duì)，浪費(fèi)人力及時(shí)間資源；存貨混膠轉(zhuǎn)運(yùn)站232 4411 領(lǐng)料單領(lǐng)料單50運(yùn)行 “ 主生產(chǎn)計(jì)劃 ” ，系統(tǒng)計(jì)算領(lǐng)料數(shù)量 ，自動(dòng)分配時(shí)間，大大提高發(fā)料精確度；嚴(yán)格分割庫(kù)區(qū)與廠(chǎng)區(qū)。由倉(cāng)儲(chǔ)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行出入庫(kù)手續(xù)；采用多類(lèi)周期報(bào)告，充分使各部門(mén)了解物料稀缺情況和生產(chǎn)計(jì)劃情況及產(chǎn)成品整體配方的變化。出庫(kù)流程（原材料、混膠領(lǐng)用）－優(yōu)化?物料稀缺通知表?產(chǎn)成品整體配方 (BOM)?主生產(chǎn)計(jì)劃表?庫(kù)存日?qǐng)?bào)表? 向系統(tǒng)發(fā)出主生產(chǎn)計(jì)劃? 主生產(chǎn)計(jì)劃包括型號(hào)和出貨時(shí)間?按 物資調(diào)撥單 備貨并出貨－名稱(chēng)－數(shù)量－時(shí)間?系統(tǒng)自動(dòng)更新明細(xì)帳－存貨－生產(chǎn)成本? 核對(duì)憑證，監(jiān)督存貨系統(tǒng)明細(xì)帳? 記錄總帳－存貨－生產(chǎn)成本現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案?jìng)}庫(kù) 財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃處生產(chǎn)部物料需求處生產(chǎn)車(chē)間? 負(fù)責(zé)日常 BOM 之調(diào)整? 系統(tǒng)根據(jù) BOM計(jì)算出所需物料并生成清單? 負(fù)責(zé)具體審批主生產(chǎn)計(jì)劃物料? 匯總物料稀缺通知物資調(diào)撥單?領(lǐng)貨?按主生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)?實(shí)時(shí)了解庫(kù)存情況由倉(cāng)儲(chǔ)部一方輸入數(shù)據(jù)，無(wú)需復(fù)雜的單據(jù)傳遞與對(duì)帳，各部門(mén)可即時(shí)了解庫(kù)存情況，當(dāng)物料稀缺時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成物料稀缺通知，并送抵生產(chǎn)部；12341234存貨物資調(diào)撥單ERP BOM51前進(jìn)公司日?qǐng)?bào)表現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案月底才開(kāi)發(fā)票及記帳，不能及時(shí)反映交易，不利于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分析；財(cái)務(wù)部不僅要將前進(jìn)公司告知的領(lǐng)料量和混膠、原材料臺(tái)帳核對(duì)，同時(shí)財(cái)務(wù)部有兩名人員都記錄混膠銷(xiāo)售，月底對(duì)帳，重復(fù)作業(yè)，耗時(shí)耗力。12前進(jìn)公司 原材料領(lǐng)料單供銷(xiāo)公司開(kāi)票組發(fā)票財(cái)務(wù)部月底電話(huà)通知開(kāi)票12原材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)票月底電話(huà)告知當(dāng)月領(lǐng)取的數(shù)量財(cái)務(wù)部手工對(duì)帳每月底出庫(kù)流程（原材料、混膠銷(xiāo)售）－現(xiàn)狀存貨混膠轉(zhuǎn)運(yùn)站?記錄臺(tái)帳?記錄手工帳－銷(xiāo)售成本－原材料存貨－其它應(yīng)收款－銷(xiāo)售收入?記錄電腦明細(xì)帳－銷(xiāo)售成本－原材料存貨－其它應(yīng)收款－銷(xiāo)售收入?錄入電腦總帳－銷(xiāo)售成本－原材料存貨－其它應(yīng)收款－銷(xiāo)售收入52? 到銷(xiāo)售財(cái)務(wù)蓋章? 提貨每月底記錄電腦明細(xì)帳? 銷(xiāo)售成本? 存貨發(fā)票出庫(kù)流程（內(nèi)胎、產(chǎn)成品銷(xiāo)售）－現(xiàn)狀現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案?jìng)}庫(kù)、銷(xiāo)售財(cái)務(wù)處、供銷(xiāo)辦公室以及財(cái)務(wù)部都記錄出倉(cāng)產(chǎn)品，一筆交易四本記錄，重復(fù)作業(yè)，而且需大量時(shí)間對(duì)帳；財(cái)務(wù)部只有在月末才能核算銷(xiāo)售成本，且銷(xiāo)售收入與成本由不同的部門(mén)在不同時(shí)間記錄。 不利于對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分析。供銷(xiāo)公司開(kāi)票組客戶(hù)手工對(duì)帳 記帳憑證發(fā)票財(cái)務(wù)部121倉(cāng)庫(kù)供銷(xiāo)公司銷(xiāo)售財(cái)務(wù)處前進(jìn)公司銷(xiāo)售副總電話(huà)或傳真要貨發(fā)貨通知單發(fā)貨通知單在發(fā)貨通知單上填實(shí)發(fā)數(shù)22存貨臺(tái)帳財(cái)務(wù)帳每月底記錄手工明細(xì)帳? 銷(xiāo)售成本? 存貨手工對(duì)帳每月底發(fā)票發(fā)票? 記錄臺(tái)帳每月底輸入電腦總帳? 銷(xiāo)售成本? 存貨53產(chǎn)成品管理統(tǒng)一由倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)，并一次性向系統(tǒng)輸入實(shí)發(fā)數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)，在必要時(shí)自動(dòng)更新財(cái)務(wù)部所記的分錄；銷(xiāo)售財(cái)務(wù)記錄統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)訂單處理與發(fā)貨決策，明確的職責(zé)分工；系統(tǒng)每日自動(dòng)提供產(chǎn)成品日?qǐng)?bào)表，實(shí)時(shí)核算產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和成本。出庫(kù)流程（原材料、混膠、內(nèi)胎、產(chǎn)成品銷(xiāo)售）－優(yōu)化?接收發(fā)貨單，處理發(fā)貨程序?根據(jù)備貨指導(dǎo)備貨，確定發(fā)貨名稱(chēng)、數(shù)量和批次，在發(fā)貨單上填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)?執(zhí)行出貨交易，系統(tǒng)記錄明細(xì)帳－銷(xiāo)售成本－存貨現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案客戶(hù)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售部發(fā)貨單?根據(jù)銷(xiāo)售訂單處理系統(tǒng)及客戶(hù)信用額度管理系統(tǒng)決定發(fā)貨?系統(tǒng)排列備貨指導(dǎo)，發(fā)至倉(cāng)庫(kù)備貨?根據(jù)發(fā)貨單發(fā)出發(fā)票?在系統(tǒng)內(nèi)登錄明細(xì)帳－應(yīng)收帳款－銷(xiāo)售收入?檢查明細(xì)帳并記錄入總帳－應(yīng)收帳款－銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本－存貨?備貨指導(dǎo)清單?庫(kù)存日?qǐng)?bào)表?客戶(hù)信用額度表發(fā)票1231 231存貨 ERP發(fā)貨單54由于產(chǎn)成品由銷(xiāo)售部管理，調(diào)撥要求由銷(xiāo)售人員提出，并經(jīng)過(guò)供銷(xiāo)公司下屬的多個(gè)部門(mén)后才作出調(diào)撥，流程復(fù)雜而且不合理；調(diào)撥由供銷(xiāo)公司管理，具體裝運(yùn)等由倉(cāng)管員個(gè)人組織，缺乏系統(tǒng)化管理。作為一種內(nèi)部調(diào)撥，使用多種不同的單據(jù)，而且聯(lián)數(shù)眾多，傳遞過(guò)程中涉及開(kāi)票組、銷(xiāo)售財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)、車(chē)隊(duì)等多個(gè)不同的部門(mén)，出錯(cuò)可能性非常大，且處理效率低；23現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案出庫(kù)流程（產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)間調(diào)撥）－ 現(xiàn)狀供銷(xiāo)公司銷(xiāo)售財(cái)務(wù)處倉(cāng)庫(kù)供銷(xiāo)公司開(kāi)票組外地倉(cāng)發(fā)貨通知單發(fā)貨到站通知單物資調(diào)撥通知單物資調(diào)撥通知單?在發(fā)貨到站通知單 上填寫(xiě)計(jì)劃數(shù)?填寫(xiě)物資調(diào)撥單 和輪胎出庫(kù)單?在發(fā)貨到站通知單上 填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)?輪胎出庫(kù)?更新輪胎臺(tái)帳及 輪胎收付存情況表?輪胎入庫(kù)?運(yùn)貨?傳遞單據(jù)?填寫(xiě)發(fā)貨到站通 知單并交開(kāi)票組? 根據(jù)訂單數(shù)量打電話(huà)通知調(diào)撥存貨銷(xiāo)售部輪胎出庫(kù)單1231輪胎出庫(kù)單物資調(diào)撥通知單55系統(tǒng)自動(dòng)生成物料調(diào)撥指導(dǎo)，指定調(diào)撥時(shí)間及用于調(diào)撥的物料的名稱(chēng)、數(shù)量和批次，提高效率。內(nèi)部調(diào)撥使用統(tǒng)一的由系統(tǒng)自動(dòng)生成的物料調(diào)撥單，無(wú)需在多個(gè)部門(mén)間傳遞，將出錯(cuò)可能減至最低；現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案出庫(kù)流程（產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)間調(diào)撥）－ 優(yōu)化產(chǎn)成品調(diào)撥統(tǒng)一由物流部進(jìn)行管理，包括外地倉(cāng)。產(chǎn)成品的調(diào)撥由倉(cāng)庫(kù)提出，由物流部統(tǒng)一處理，輸入系統(tǒng)，做到明確的職能分工；外地倉(cāng)或物流中心本地庫(kù)物料申請(qǐng)單物料調(diào)撥單?批準(zhǔn)或否定物料申請(qǐng)單，查詢(xún)庫(kù)存情況，開(kāi)出物料調(diào)撥單?輸入物資調(diào)撥數(shù)據(jù)－名稱(chēng)－數(shù)量－時(shí)間? 填寫(xiě)物料申請(qǐng)單? 系統(tǒng)生成物料調(diào)撥指導(dǎo)，發(fā)給物流部?接貨?物料調(diào)撥指導(dǎo)?庫(kù)存日?qǐng)?bào)表123132存貨外地倉(cāng)或物流中心物流部?記錄存貨地點(diǎn)?執(zhí)行虛擬出入庫(kù)業(yè)務(wù)－名稱(chēng)、數(shù)量－時(shí)間、批次 ERP物料調(diào)撥單56成本核算流程－現(xiàn)狀每月核算一次成本月初盤(pán)點(diǎn)在制品期末在制品原材料成本當(dāng)月領(lǐng)用原材料 － 產(chǎn)成品原材料成本＝人工成本制造費(fèi)用及動(dòng)力燃料產(chǎn)成品成本現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算不及時(shí) , 管理層無(wú)法實(shí)時(shí)獲得產(chǎn)成品成本和銷(xiāo)售成本的信息；存貨與成本核算系統(tǒng)各自獨(dú)立，效率低下；人工成本，制造費(fèi)用和動(dòng)力費(fèi)用全部攤?cè)氘a(chǎn)成品中，造成不準(zhǔn)確的成本核算；成本信息的利用尚停留在財(cái)務(wù)核算的水平上，對(duì)管理層決策 (如原材料成本差異分析，制造費(fèi)用變動(dòng)分析）沒(méi)有幫助。在制品期初余額 ＋ －期間銷(xiāo)售在制品123431234成本核算產(chǎn)品成本計(jì)算半制品還原部件定額2023900核算結(jié)果 原材料成本 : 人工成本：制造費(fèi)用 /動(dòng)力＝ 82： 4： 1457實(shí)際原材料成本實(shí)際人工成本實(shí)際制造費(fèi)用實(shí)際動(dòng)力費(fèi)用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)成品成本差異在制品成本差異成本差異 = 生產(chǎn)成本 －在制品標(biāo)準(zhǔn)成本－產(chǎn)成品標(biāo)準(zhǔn)成本在制品計(jì)劃成本標(biāo)準(zhǔn)原材料成本 標(biāo)準(zhǔn)人工成本 標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)力費(fèi)用產(chǎn)成品實(shí)際成本＋+在制品實(shí)際成本分?jǐn)偡謹(jǐn)偓F(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化成本核算58現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)材料成本與成本差異標(biāo)準(zhǔn)人工成本與成本差異在制品成本差異產(chǎn)成品成本差異銷(xiāo)售成本標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用與成本差異＋ ＋在制品標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)成品標(biāo)準(zhǔn)成本?發(fā)料?成品入庫(kù)?銷(xiāo)售成本核算與實(shí)物流轉(zhuǎn)同步，為管理層提供實(shí)時(shí)成本信息；采用集成系統(tǒng)，原始數(shù)據(jù)一次性輸入，提高核算的效率和精確度；原材料，連同人工成本，制造費(fèi)用和動(dòng)力費(fèi)用均在在制品與產(chǎn)成品之間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｍㄟ^(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異分析，通過(guò)本量利分析，用成本信息改善管理決策；財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部銷(xiāo)售部倉(cāng)庫(kù) 供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)實(shí)際成本數(shù)據(jù)12341234成本核算 ERP標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)力費(fèi)用與成本差異59成本核算流程－優(yōu)化優(yōu)化流程的概述說(shuō)明(一 ) 建立標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù) 利用產(chǎn)成品整體配方 (BOM)和相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，建立標(biāo)準(zhǔn)原材料成本、標(biāo)準(zhǔn)人工成本、標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用和標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)力費(fèi)用。（見(jiàn) 60頁(yè)：以 900載重胎為例）(二 ) 成本核算方法 采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算成本，成本核算與實(shí)物流轉(zhuǎn)同步。即在原材料入庫(kù)和出庫(kù)、成品入庫(kù)和出庫(kù)的同時(shí)核算原材料成本和銷(xiāo)售成本。（見(jiàn) 71頁(yè)：以 900載重胎為例）(三 ) 基于成本信息的財(cái)務(wù)分析將標(biāo)準(zhǔn)成本視為成本控制的目標(biāo)成本，分析標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異，從而改進(jìn)成本的控制管理；劃分固定成本和變動(dòng)成本，進(jìn)行本量利分析，幫助管理層做好價(jià)格決策，產(chǎn)量決策和利潤(rùn)規(guī)劃。(四 ) 更新標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù) 及時(shí)更新有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，使其更符合實(shí)際成本或更符合管理層成本控制的目標(biāo)。 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算601. 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)原材料成本采購(gòu)部技術(shù)部門(mén)原材料價(jià)格單產(chǎn)成品整體配方 (BOM)原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格原材料標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)原材料成本 =標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)用量2. 計(jì)算產(chǎn)成品分?jǐn)傁禂?shù) , 900載重胎分?jǐn)傁禂?shù)