第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃4(生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇)(編輯修改稿)
2025-03-17 15:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費 收入。 35 ?二是從 稅負 角度考慮 若毛利 相同 的情況下， 如經(jīng)銷時接受 原料 能取得專用發(fā)票， 能 抵扣 進項稅， 且應納稅額 小于 來料加工時應納稅額， 則宜選擇 經(jīng)銷 生產(chǎn)方式。 反之，應選擇來料 加工 方式。 36 ? 具體 營銷 過程有 三種 情況： ? 方案一，經(jīng)銷毛利 等于 加工費。 ? 方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費。 ? 方案三，經(jīng)銷毛利 小于 加工費。 37 1．方案一，經(jīng)銷毛利 等于 加工費 其一， 向 小規(guī)模 納稅人購買原料。 經(jīng)銷方式： 銷售額 減去 原材料成本的 差額： （ 10000 21－ 125000）＝ 85000元 應納 增值稅額： （ 10000 21 17%－ 125000 6%－ 3200） ＝ 25000元 38 ? 來料加工： 加工費 收入＝ 10000 ＝ 85000元 應納 增值稅 額 ＝（ 10000 17%－ 3200）＝ 11250元。 ?經(jīng)銷與來料加工 毛利 一樣 （ 未考慮 進料時占用資金的利息）， 39 但稅收負擔 增加： （ 25000－ 11250）＝ 13750元 美雅 相應 增加城建稅和教育費附加 共計 1375元，二者合計 15125元。 美雅若經(jīng)銷要 多支出 現(xiàn)金 15125元。 結(jié)論： 采取 來料加工 比經(jīng)銷 更劃算。 40 ? 其二，美雅向 一般 納稅人采購原料。 經(jīng)銷 方式，收入 85000元， 應納 增值稅 = （ 10000 21 17%－ 125000 17%－ 3200） = 11250元。 ? 來料 加工 ，收入 85000元， 應納增值稅 = （ 10000 17%－ 3200） = 11250元。 41 ? 結(jié)論： 如美雅向其他 一般 納稅人采購原料， 經(jīng)銷和來料加工方式經(jīng)營效果 一樣 的。 42 ? 2．方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費 如每個服裝件 加工費 為 其一，美雅向 小規(guī)模 納稅人購買原料 經(jīng)銷 方式同方案一： 銷售 毛利 =（ 10000 21－ 125000）＝ 85000元 應納 增值稅 額 =（ 10000 21 17%－ 125000 6%－ 3200） ＝ 25000元 43 2．方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費 其一，美雅向 小規(guī)模 納稅人購買原料 來料加工： 加工費 收入＝ 1000 ＝ 75000元 應納 增值稅 額 ＝（ 10000 17%－ 3200）＝ 9550元。 44 ? 但稅收負擔 增加： （ 25000－ 9550） =15450元； ? 相應增加城建稅和附加 共計 1545元， 二者 合計 16995元， 要 多支出 6995元。 ?方案比較： 經(jīng)銷比來料加工 毛利多： （ 85000－ 75000） =10000元； 45 ? 結(jié)論： ? 采取 來料加工 比經(jīng)銷更加劃算。 ? 如進銷差價增加至 消化掉 稅收因素則變化。 46 ? 經(jīng)銷 收入 仍為 85000元 ? 應納 增值稅 額為： （ 10000 21 17%－ 125000 17%－ 3200） = 11250元。 2．方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費 其二，美雅 向 一般 納稅人 采購 原料 47 ? 在來料加工方式下， 加工費 收入： ? （ 10000 ） =75000元， ? 應納 增值稅 額： ? （ 10000 17%－ 3200） =9550元。 2．方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費 其二，美雅向 一般 納稅人 采購 原料 48 ? 比較： ? 經(jīng)銷比加工 多獲 毛利 10000元， ? 但經(jīng)銷 比加工稅收 負擔多： ? （ 11250－ 9550） =1700元， ? 城建稅和附加共計 170元， ? 二者 合計 1870元。 ? 經(jīng)銷方式美雅要 多取 得 現(xiàn)金 ? （ 10000－ 1870 ）＝ 8130元。 49 ? 結(jié)論： ? 美雅 向一般 納稅人 采購原料， ? 且在經(jīng)銷 毛利 大于加工費的情況下， ? 經(jīng)銷 更劃算。 50 方案三，經(jīng)銷 毛利小 于 加工費 如每個服裝件的 加工費 為 ： 其一，美雅 向小規(guī)模 ～購買原料 同方案一， 經(jīng)銷 收入 ＝ 85000元， 應納增值 稅額 ＝ 25000元。 51 方案三，經(jīng)銷 毛利小 于 加工費 其一，美雅 向 小規(guī)模 ～購買原料 ? 來料加工： ? 加工費 收入（ 10000 ）＝ 95000
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