國(guó)庫(kù)集中收付制度改革(編輯修改稿)
2025-03-17 08:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1.“財(cái)政零余額賬戶存款” 科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目 貸方登記 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù) ；本科目 借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷數(shù) ；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后， 余額為零 。 2.“已結(jié)報(bào)支出” 科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終結(jié)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。 例 1，某市 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 為某預(yù)算單位直接支付以一般預(yù)算安排的款項(xiàng) 640 000元。編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出 —財(cái)政直接支付 640 000 貸：財(cái)政零余額賬戶存款 640 000 例 2，某市 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，與總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 640 000 貸：已結(jié)報(bào)支出 ——財(cái)政直接支付 640 000 例 3， 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 對(duì)通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與中國(guó)人民銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出 640 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 640 000 例 4，某市 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 收到代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表》，其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出與 80 000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支出與 20 000元，經(jīng)與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出 ——單位零余額賬戶額度 80 000 基金預(yù)算支出 ——單位零余額賬戶額度 20 000 貸：已結(jié)報(bào)支出 ——財(cái)政授權(quán)支付 100 000 例 5， 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 將各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國(guó)人民銀行匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出 80 000 基金預(yù)算支出 20 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 100 000 例 6，年終， 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：已結(jié)報(bào)支出 ——財(cái)政直接支付 640 000 ——財(cái)政授權(quán)支付 100 000 貸：一般預(yù)算支出 ——財(cái)政直接支付 640 000 ——單位
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