【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ：審查存貨的品質(zhì)狀況，確定客戶是否有變質(zhì)積壓物資；審查存貨是否真實(shí)存在，有無(wú)虛增或虛減存貨的現(xiàn)象；審查委托加工材料發(fā)出，收回合同，確定有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，同時(shí)確定委托加工單位與其密切程度；審查購(gòu)貨合同及有關(guān)明細(xì)賬，合理確定客戶的存貨量；了解存貨的保險(xiǎn)情況、存貨防護(hù)措施的完善程度及存貨的變現(xiàn)力； ? （九）待攤費(fèi)用：審查待攤費(fèi)用是否真實(shí)、正確，以確定有無(wú)調(diào)增或調(diào)減利潤(rùn)的情況； ? （十）待處理財(cái)產(chǎn)損溢：審查客戶是否存在非正常的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)溢缺并查明原因； 34 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （十一）長(zhǎng)期投資：審查客戶持有的各種股票、債券或協(xié)議，確定客戶長(zhǎng)期投資的真實(shí)性、安全性和收益性； ? （十二）固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及固定資產(chǎn)清理：審查資產(chǎn)的構(gòu)成合法性；資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確；折舊計(jì)提是否正確；客戶購(gòu)買資產(chǎn)保險(xiǎn)等情況； ? （十三）在建工程：審查在建工程是否真實(shí)，工程資金、工程進(jìn)度情況； ? （十四）無(wú)形資產(chǎn)：審查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成和計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否合理； 35 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （十五）短期借款與長(zhǎng)期借款：根據(jù)客戶提供的貸款合同確定客戶的貸款構(gòu)成，審查每筆貸款的償還時(shí)間、債權(quán)人、數(shù)額、利率及償還順序、客戶貸款的項(xiàng)目情況以及抵、質(zhì)押物的種類和金額；根據(jù)付息憑證，確定客戶是否按時(shí)歸還貸款利息；結(jié)合收入、利潤(rùn)等因素確定客戶貸款的償還能力； ? （十六）應(yīng)付票據(jù)：審查其是否真實(shí)、到期時(shí)間、是否有延遲支付應(yīng)付票據(jù)的情況，辦理銀行承兌匯票的保證金情況； ? （十七）應(yīng)付賬款：審查其長(zhǎng)期掛賬的原因，作出記錄，以確認(rèn)客戶資信狀況，主要供應(yīng)商的情況； 36 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （十八）預(yù)收賬款：結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款、產(chǎn)品銷售收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）等明細(xì)賬及有關(guān)協(xié)議、合同，確定預(yù)收賬款是否真實(shí)，有無(wú)虛增、虛減收入的現(xiàn)象；如果預(yù)收賬款出現(xiàn)借方余額，應(yīng)重新分類調(diào)整； ? （十九）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)：根據(jù)客戶工資總額、工資政策及工資支付情況，確定客戶成本、費(fèi)用中的工資水平及客戶的信用； ? （二十）其他應(yīng)付款：審查其長(zhǎng)期掛賬的原因及償付的可能性。如果其他應(yīng)付款為掛列投資人名下的其他應(yīng)付款，應(yīng)審查雙方是否有協(xié)議，確定其償還期限，如果無(wú)協(xié)議，要求投資人與客戶簽定項(xiàng)目期內(nèi)不可撤消協(xié)議； 37 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （二十一）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款：了解客戶適用的稅種、稅率、是否享受稅收優(yōu)惠政策及享受的期限，確定未交稅金，其他應(yīng)交款是否掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，結(jié)合營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬，確定客戶是否有欠稅情況，以評(píng)價(jià)客戶的資信狀況； ? （二十二）未付利潤(rùn)（或應(yīng)付股利）、預(yù)提費(fèi)用：確定其內(nèi)容的真實(shí)性、計(jì)提的正確性。如果未付利潤(rùn)（或應(yīng)付股利）、預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，查明其原因； ? （二十三）應(yīng)付債券：了解客戶發(fā)行債券審批情況，發(fā)行債券的額度、期限和利率，確定客戶應(yīng)付債券的真實(shí)性及到期償還能力； ? （二十四）長(zhǎng)期應(yīng)付款：主要了解其構(gòu)成內(nèi)容，還款期限，確定其對(duì)本次融資項(xiàng)目的影響； 38 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （二十五）實(shí)收資本（或股本）：結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告及客戶的合同、章程，確定實(shí)收資本的真實(shí)性。資本公積、盈余公積：確定其構(gòu)成內(nèi)容及期末余額是否正確； ? （二十六）未分配利潤(rùn)：確定利潤(rùn)分配比例是否符合協(xié)議、章程的有關(guān)規(guī)定及期末余額是否正確； ? （二十七）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：審查客戶稅票等完稅憑證，結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等科目，確定客戶收入記錄的正確性和完整性； ? （二十八）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：確認(rèn)客戶產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容、成本計(jì)算的正確性以及產(chǎn)品銷售成本與收入是否相配比； 39 對(duì)客戶主要財(cái)務(wù)賬戶（科目）的審查主要包括： ? （二十九）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用：了解客戶產(chǎn)品營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用內(nèi)容的構(gòu)成，其核算方法是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，以確定其真實(shí)性； ? （三十）財(cái)務(wù)費(fèi)用：了解其構(gòu)成，結(jié)合長(zhǎng)期借款、短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目，確定其年利息支出額； ? （三十一）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等科目，確定其正確性； ? （三十二）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益：確定客戶除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外，是否還有其他收入，以核實(shí)客戶的利潤(rùn)； ? （三十三）營(yíng)業(yè)外支出：了解其支出的內(nèi)容，確定客戶是否存在因欠稅或其他原因被罰款的現(xiàn)象，以確定客戶的資信； ? （三十四）以前年度損益調(diào)整、所得稅：確定其內(nèi)容及核算的正確性。 40 客戶與關(guān)聯(lián)方交易的審查 ? 主要是分析客戶與關(guān)聯(lián)方的關(guān)系、客戶與關(guān) ? 聯(lián)方的交易情況，確定客戶是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。 41 客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理情況調(diào)查 客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的調(diào)查： （一）客戶的總體特征： 客戶所處的經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段； 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況。 （二）產(chǎn)品與市場(chǎng)情況： 產(chǎn)品的市場(chǎng)供求狀況； 產(chǎn)品參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，是否具有獨(dú)創(chuàng)性、先進(jìn)性； 顧客的集中程度等。 （三）客戶采購(gòu)環(huán)節(jié)情況： 客戶受原料供給影響情況； 客戶原料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)合理性等。 42 客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的調(diào)查； ? （四）客戶生產(chǎn)情況： ? 客戶生產(chǎn)的連續(xù)性、技術(shù)水平； ? 是否有生產(chǎn)季節(jié)性，及對(duì)其影響程度。 ? （五）主營(yíng)業(yè)務(wù)情況： ? 主導(dǎo)產(chǎn)品的銷售區(qū)域、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品銷售率、客戶的促銷能力、客戶銷售的靈活性及與同行業(yè)的比較； ? 客戶主營(yíng)業(yè)務(wù)在總體業(yè)務(wù)中的重要性等。 ? （六）其他情況，主要包括： ? 客戶“三廢”排放是否達(dá)標(biāo)； ? 職業(yè)安全、衛(wèi)生及消防是否達(dá)標(biāo)； ? 生產(chǎn)定員和人員培訓(xùn)情況等； ? 行業(yè)準(zhǔn)入資格證書。 43 客戶管理情況的調(diào)查 ? 客戶管理情況的調(diào)查： ? （一）組織、管理結(jié)構(gòu)及決策程序； ? （二）職工工資及各種保險(xiǎn)的支付情況； ? （三）產(chǎn)品質(zhì)量保證體系的建設(shè)、執(zhí)行情況及與同行業(yè)的比較； ? （四）是否有比較完善的財(cái)務(wù)成本核算、費(fèi)用控制和財(cái)務(wù)分析制度； ? （五）以往經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況等。 44 資金實(shí)力調(diào)查 ? 客戶融資能力的調(diào)查： ? （一）貸款銀行、貸款金額及歷史信貸記錄； ? （二）融資的主要手段； ? （三）最近三年的借款增長(zhǎng)情況等。 ? 或有負(fù)債情況：審查客戶對(duì)外擔(dān)保，接受的商業(yè)承兌匯票等情況。 ? 還款能力的調(diào)查 : ? （一）季節(jié)性流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)（在某些情況下，注意特定的存貨類型）；提供服務(wù)收入（注明何種服務(wù)）； ? （二）長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流入（在以長(zhǎng)期銷售合同作為還款來(lái)源的情況下，請(qǐng)注明銷售的商品