【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 有價單證及重要空白憑證的管理 ） 34 （一）會計憑證的編制 ? 會計憑證的編制要求做到：要素齊全 ， 內(nèi)容完整 、 反映真實 ， 數(shù)字正確 ， 字跡清楚 。 ? 每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。 ? 每筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù) ， 則必須同時填制兩張或兩張以上的憑證 ， 且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等 。 35 （二）會計憑證的審核 ? 憑證審查其真實性、正確性、合法性和完整性。 （ 1） 是否屬于本行受理的憑證； （ 2） 使用憑證的種類是否正確； （ 3） 賬號與戶名是否相符； （ 4） 大小寫金額是否一致 ， 字跡有無涂改； （ 5） 密押 、 印鑒是否真實 、 齊全； （ 6） 款項來源是否填寫清楚 、 是否合要求； （ 7） 支付款項是否超過余額或批準額度額； （ 8） 內(nèi)部科目 、 賬戶使用是否正確； （ 9） 計息 、 收費 、 賠償金等計算是否正確 。 36 （三）會計憑證的簽章 ? 會計憑證在處理過程中，必須經(jīng)過簽章。 ? 對外簽發(fā)的重要憑證，如存單、存折等應(yīng)加蓋帶行名的業(yè)務(wù)公章； ? 現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章； ? 轉(zhuǎn)帳憑證和回單及收付款通知，應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章。 ? 簽發(fā)結(jié)算憑證等應(yīng)加蓋結(jié)算專用章或票據(jù)專用章；聯(lián)行專用章按聯(lián)行制度使用； ? 另外會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。 37 （四）會計憑證的傳遞 ? 會計憑證的傳遞 ， 必須做到準確及時 ， 手續(xù)嚴密 、 先外后內(nèi) 、 先急后緩 ， 并遵守以下規(guī)定： （ 1） 現(xiàn)金收入須先收款 、 后記賬 ， 以保證賬款一致； （ 2） 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬 、 后付款 ， 以防止透支 、 冒領(lǐng)事故的發(fā)生； （ 3） 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶 、 后記收款人賬戶 ， 以貫徹銀行不墊款原則； （ 4） 代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用 ， 以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款； 38 （五）會計憑證的整理、裝訂與保管 ? 會計憑證是會計檔案的重要組成部分 ，為了保證其完整無缺和便于事后查考 ，核算完畢的會計憑證應(yīng)每日按方便查閱的原則整理裝訂 ， 妥善保管 。 39 （六）有價單證及重要空白憑證的保管 ? 有價單證一經(jīng)簽發(fā)就具有支款效力，應(yīng)視同現(xiàn)金加強管理。按照“賬證分管、證印分管”的原則，應(yīng)由會計管賬，出納管證，會計建立登記簿 ； ? 保管重要空白憑證要指定專人負責，對領(lǐng)用、運送、注銷都要有嚴格手續(xù)。重要空白憑證也要通過表外科目核算，設(shè)置登記簿，登記憑證起訖號碼進行控制。 40 第四節(jié) 賬務(wù)組織 一、賬務(wù)組織的構(gòu)成 二、明細核算 三、綜合核算 四、賬務(wù)核對 五、賬務(wù)處理程序 六、記帳規(guī)則與錯賬更正 41 一、賬務(wù)組織的構(gòu)成 ? 賬務(wù)組織是銀行各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法有機構(gòu)成的組織體系，是銀行會計核算的基本組織形式。 ? 銀行賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。 42 二、明細核算 ? 明細核算是對每個科目的詳細記錄 ， 是在各個科目下按每個賬戶進行詳細 、 系統(tǒng)的核算 。 ? 明細核算由 分戶賬 、 登記簿 、 現(xiàn)金收入日記簿 、 現(xiàn)金付出日記簿 、 余額表 組成 。 43 （一）分戶賬 分戶賬是明細核算的主要形式 ， 是各科目的明細記錄 ， 也是同其他銀行和單位進行對賬的依據(jù) 。 分戶賬按貨幣種類 、 單位 、 個人或資金性質(zhì)開立賬戶 ， 根據(jù)會計憑證逐筆 、 順序 、 連續(xù)記載 。隨著電腦記賬的普及 ， 目前分戶賬的格式一般有兩種： （ 1）分戶式賬頁。 （ 2）銷賬式賬頁。 手工記賬的帳簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。 44 年 憑 借方 貸方 借月 日 證 發(fā)生額 發(fā)生額 貸余額表 2 —8 銀行（ ） 分戶賬 第 頁摘要45 年 借方 貸方 借月 日 金額 年 月 日 金額 貸余額表 2 —9 銀行（ ） 分戶賬 第 頁銷賬賬號 戶名 摘要46 （二）登記簿 ? 登記簿是明細核算中的一種輔助性賬簿 ，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要 ， 起備忘 、 控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡 。 ? 賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定 ， 視業(yè)務(wù)需要而定 。 47 （三）現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿 ? 現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿 ， 是逐筆記載和控制現(xiàn)金收入 、 現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時賬簿 ， 也是現(xiàn)金收付的明細記錄 。 （ 格式如下頁 ） 48 憑證編號 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 金 額賬號或戶名科目代號表 2 —1 0 銀行（ ） 現(xiàn)金收入日記簿49 （四）余額表 ? 余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細表，是用以連接總賬和分戶賬并進行兩者核對的工具，更是計算利息的重要工具。 ? 余額表分為 計息余額表 和一般余額表兩種。 50 賬號 合計 日 期 金額 （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）上月底止累計應(yīng)計息積數(shù)—10 天小計—20 天小計—本月合計計息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)本期累計應(yīng)計息積數(shù)表 2 —1 1 銀行（ ） 計息余額表 第 頁51 三、綜合核算 ? 綜合核算是各科目的總括記錄 ， 按科目進行核算 。 ? 綜合核算由 科目日結(jié)單 、 總賬 、 日計表組成 。 52 （一）科目日結(jié)單 ? 科目日結(jié)單是每一會計科目當天借 、 貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄 ， 是據(jù)以監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額 、 軋平當日賬務(wù)的重要工具 ， 也是登記總賬的依據(jù) 。 ? （ 格式 ） ? （ 編制方法 ） 53 附傳票 傳票 件張數(shù) 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 張數(shù) 百 十 萬 千 百 十 元 角 分現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬 張合計表 2 —1 2 銀行（ ）