成本費用報表分析課件(編輯修改稿)
2025-03-11 17:51 本頁面
【文章內容簡介】 項目 計劃數(shù) 實際數(shù) 單位產品生產工時（小時） 小時工資率（元 /小時） 2 5 4 項目 計劃數(shù) 實際數(shù) 單位產品小時耗用（小時） 小時費用分配率（元 /小時） 13 12 單位產品直接人工成本資料 單位產品制造費用資料 練習題：某企業(yè)生產甲產品，相關生產成本資料見表。要求：分別計算各因素變動對甲產品各成本項目的影響程度 ? 對制造費用進行分析，就是要查明制造費用預算的執(zhí)行情況怎樣，超支或節(jié)約的原因是什么。哪些問題是主觀原因所致，有無不可控因素發(fā)生導致費用增加的現(xiàn)象，以便落實責任、考核獎懲、制定改進措施，促進成本管理工作水平的提高。 ? 一般通過編制“制造費用明細分析表”來對制造費用進行分析 （水平分析和垂直分析）分別進行橫向比較分析和縱向比較分析。 費用項目 本期 預算 本期 實際 實際比預算 占總體比重 增加金額 變動 % 預算數(shù) 實際數(shù) 工資福利費 折舊費 修理費 辦公費 水電費 機物料消耗 勞動保護費 在產品盤虧毀損 停工損失 其他 合計 費用項目 本期 預算 本期 實際 實際比預算 占總體比重 增加金額 變動 % 預算數(shù) 實際數(shù) 工資福利費 401600 401720 120 略 折舊費 113200 113376 176 略 修理費 3900 3658 242 略 略 辦公費 800 1138 338 略 略 水電費 5300 5167 133 略 略 略 機物料消耗 45800 45236 564 略 勞動保護費 7650 8130 480 在產品盤虧毀損 — 71050 71050 — — 停工損失 — 35400 35400 — — 5 其他 14700 18735 4035 合計 592950 703610 110660 100 100 實際比預算超出 110660，超出幅度為 %。預算執(zhí)行情況好不好？原因是什么？ 此二項目是公司制造費用的兩個主要項目，他們的實際數(shù)比預算數(shù)都有所增加。你覺得此二項目的預算執(zhí)行情況如何？ 在保證車間維修、固定資產正常運轉的前提下，修理費用的節(jié)約應給與肯定。應進一步分析節(jié)約的原因。 辦公費呢？ 執(zhí)行情況不理想。應分析超支原因：預算過緊？控制不嚴？外部因素？以便采取相應措施。 水電費和機物料消耗的 預算執(zhí)行情況如何？ 超支 %。低比重項目群中的“大頭”，應予注意。 此二項目含有不可預見成分，一般不做預算。 此項目包括屬于車間負擔，但又未單獨設置項目的費用開支。此項目彈性大，應予以關注。嚴重超標，重點分析。 綜合評價：第一、二各項目實際比重有所降低，但仍居主導地位，且數(shù)額基本穩(wěn)定。若再要挖潛，需在如何提高勞動生產率上下功夫。中間項目的比重除機物料消耗外均不高，發(fā)生額有超有降，抵消后減少了對預算總額完成情況的影響。應對辦公費等項目進行深入分析，查明原因，把費用控制工作做細。兩個損失項目是制造費用總額大大超過預算的關鍵所在，必須深入調查原因，分清主客觀因素，明確責任，制定解決方案。 ? 1．對變動性制造費用如折舊費、修理費、低值易耗品攤銷等，不能簡單地認為某項費用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。 ? 2．對半變動性制造費用如機物料消耗、勞動保護費等，分析時應定性與定量分析相結合。 ? 3．對固定性制造費用如辦公費、照明費等，應嚴格控制，分析時要注意其開支渠道。 ? 4．對制造費用中的各項損失，分析時應從管理上找原因。 第幾章 ?二、銷售費用分析 ? 1．分析方法： 與制造費用的分析一樣， 一般通
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