【文章內(nèi)容簡介】 運 輸 工具 5 電 子 設(shè)備 及其他 5 固定 資產(chǎn) 可回收金 額 低于 帳 面價 值 的差 額 ,作 為 固定 資產(chǎn) 減 值 準(zhǔn)備 。? 在建工程核算方法： 按 實際 成本 計 價，在建工程 單項資產(chǎn) 可回收金 額 低于 帳 面價 值的差 額 ，作 為 在建工程減 值 準(zhǔn) 備 。主要會 計 政策、會 計 估 計 （ 續(xù) ）.... .52? 無形 資產(chǎn)計 價及 攤銷 方法： 按 實際 成本 計 價，直 線 法 攤銷 。 該 公司無形 資產(chǎn) 系土地使用 權(quán)，按 50年 攤銷 ，已 攤銷 4 年。? 所得稅會 計處 理方法： 采用 應(yīng) 付稅款法。? 合并 報 表 編 制方法： 按國家有關(guān)文件 規(guī) 定 編 制。? 會 計 政策、會 計 估 計變 更： 2023年以前 應(yīng) 收 帳 款不 計 提壞 帳 準(zhǔn) 備 ，固定 資產(chǎn) 、在建工程、無形 資產(chǎn) 不 計 提減 值 準(zhǔn) 備 ，從 2023年 1月 1日起，按《企 業(yè) 會 計制度》的 規(guī) 定和 財 政部 財 會 [2023]17號文件的有關(guān) 規(guī) 定 計 提相 應(yīng)準(zhǔn) 備 。主要會 計 政策、會 計 估 計 （ 續(xù) ）.... .53財務(wù) 人 員 學(xué) 歷職 稱 財務(wù) 部有 財務(wù) 人 員 11人（不包括二 級 分廠核算 員 ），平均年 齡25歲 ，其學(xué) 歷 構(gòu)成及 職 稱構(gòu)成均 較為 合理。.... .54? 稅 項 稅種 計 稅依據(jù) 稅率 增 值 稅 產(chǎn) 品或 勞務(wù) 收入 17% 營業(yè) 稅 營業(yè) 收入 5% 城市 維護(hù) 建 設(shè) 稅 增 值 稅、 營業(yè) 稅 額 7% 教育 費 附加 增 值 稅、 營業(yè) 稅 額 3% 企 業(yè) 所得稅 應(yīng)納 稅所得 額 33%適用稅 項.... .55? 稅收 優(yōu) 惠政策 ? 興 平市 興 政 發(fā) （ 2023） 83號文件決定 該 公司所得稅先征后返 50%，以挖潛改造 資 金的形式由 財 政 撥給該 公司，已 執(zhí) 行 00、 01兩年， 計 入 資 本公 積 ，今年已享受不上 該 政策。? S省省地方稅 務(wù) 局 陜 地稅函 [2023]295號文批復(fù) 該 公司技 術(shù) 改造國產(chǎn)設(shè)備 投 資 抵免企 業(yè) 所得稅，按其 項 目所需國 產(chǎn)設(shè)備 投 資 的40%可從技 術(shù) 改造 項 目 設(shè)備購 置當(dāng)年比前一年新增的企 業(yè) 所得稅中抵免，余 額 可在不超 過 五年內(nèi)延 續(xù) 抵免。（確 認(rèn) 國 產(chǎn)設(shè)備 投資額 570萬元，可抵免部分 為 570*40%=228萬元）此 為 01年享受， 還 有 4年 優(yōu) 惠期。? 陜財辦 明 電 [2023]1號 規(guī) 定 該 所得稅 為 中央地方共享收入， 2023年中央 50%，省 級 25%，市 級 以下 25%； 2023年中央 60%，省 級20%，市以下 20%； 2023年以后比例另定。 該 公司正準(zhǔn) 備 申 請 市級 以下 25%部分的返 還 ，且 興 平政府 許諾 有多大比例返多大比例，但 興 平市是隸屬于咸陽市的 縣級 市，留到 興 平部分肯定小于25%。稅收 優(yōu) 惠政策.... .56本章小 結(jié) 財務(wù) 部去年大部分人 員 已撤 換 ，基本 對 以前 業(yè)務(wù) 不清楚，撤 換 原因不明 。 財務(wù) 核算不 規(guī) 范，如以前核算的成本中包括 車間 內(nèi)部利 潤 ，虛增了利 潤 ，后事 務(wù) 所按 歷 史毛利率扣除內(nèi)部利 潤 ，推出成本。事 務(wù) 所更 換頻 繁， 審計質(zhì) 量不佳。.... .57◆ 結(jié) 構(gòu)分析◆ 盡 職調(diào)查1. 財務(wù)審計財務(wù) 核算概況歷 史 經(jīng)營 情況資產(chǎn)負(fù)債 狀況現(xiàn) 金流量分析2. 經(jīng)營審計3. 合法性 審計4. 財務(wù) 模 擬A公司盡 職調(diào)查報 告.... .58該 公司自 1997年底成立股份公司后 ,其 銷 售量呈 穩(wěn) 步增 長 的 趨勢 ，主要原因是市 場 形式 趨 好，加上管理 層 重 視銷 售市 場 的開拓和 銷 售 環(huán)節(jié) 的管理歷 年 銷 售量單位：噸.... .59 公司 X產(chǎn) 品 銷 售收入從股份公司成立以來， 穩(wěn) 步上升； 98年至 01年，年平均增 長 %，但 2023年增速減慢，估 計為 %歷 年 銷 售收入單位：萬元2023年預(yù)計.... .60從 銷 量上看， 該 公司以酚 醛樹 脂漆 類 、醇酸 樹 脂漆 類 、丙 烯 酸 樹 脂漆 類為主打 產(chǎn) 品，三者所占比重合 計 達(dá)到 總銷 量的 95%，其中醇酸 樹 脂漆 類 比重在 02年有所下降，其他兩 類 比重相 應(yīng) 上升，符合市 場對產(chǎn) 品品 質(zhì) 的需求。01年與 02年 18月 產(chǎn) 品 銷 售 結(jié) 構(gòu)及 趨勢.... .61從 銷 售 額 上看，酚 醛樹 脂漆 類 、醇酸 樹 脂漆 類 、丙 烯 酸 樹 脂漆 類三 類產(chǎn) 品所占比重 為總銷 售 額 的 91%以上，同 樣 ，醇酸 樹 脂漆 類 比重在 02年有所下降，其他兩 類 比重也相 應(yīng) 上升，但 總 體 變 化不大。01年與 02年 18月 產(chǎn) 品 銷 售 結(jié) 構(gòu)及 趨勢 （ 續(xù) ）.... .62從 98年至 02年 8月，其 對 外 報 表 銷 售毛利 趨勢為 平 穩(wěn) 上升，而其明細(xì) 表數(shù) 為 先下降，后上升的 趨勢 ，明 顯 看出除了 99年與 02年 8月未進(jìn) 行 調(diào) 整外，其他三年均作了相 應(yīng) 的 調(diào) 整后，表 現(xiàn) 出平 穩(wěn) 上升的趨勢 ，出 現(xiàn) 兩者不一的原因是核算不 規(guī) 范，當(dāng)然不排除修 飾報 表的可能。產(chǎn) 品 銷 售毛利水平 趨勢.... .6302年 1~8月各大 類產(chǎn) 品毛利水平其他漆 類 、甘油、 輕組 份毛利率異常是因 為 是主要 產(chǎn) 品的副 產(chǎn) 品，成本極低；三大 類主要 產(chǎn) 品酚 醛樹 脂漆 類 、醇酸 樹 脂漆 類 、丙 烯 酸 樹 脂漆 類 的毛利率分 別為 38%、 14%、 26%，其中：外 銷產(chǎn) 品全部是醇酸 樹 脂漆 類 ，其在全部 產(chǎn) 品收入中占 70%以上，但毛利率不高，使 綜 合毛利水平降低 為 20%脂肪酸工程投 資 1800萬元，占 現(xiàn) 有固定 資產(chǎn)規(guī) 模得 42%，但其從 2023年 6月完工后，于今年 2月份才投入生 產(chǎn) ，累 計銷 售才 282萬元，毛利率 12%，未 產(chǎn) 生好的投 資 效益毛利率 %.... .64直接材料是成本重要構(gòu)成部分，占 97%；而在 產(chǎn) 品成本中，原材料及包裝物分 別 占 76%和 21%，因此，原材料及包裝物采 購 成本的降低是 該 公司 產(chǎn) 品成本降低的關(guān) 鍵公司包裝物供 應(yīng)單 位即是其關(guān) 聯(lián)單 位： 興 平市第三社會福利 紙 箱廠、興 平市 A公司包裝有限 責(zé) 任公司 。產(chǎn) 品成本 結(jié) 構(gòu).... .65近年期 間費 用比 較1998年 2023年期 間費 用年平均增 長 20%，而 銷 售收入的年平均增 長為 12%， 01年三 項費 用合 計 已達(dá) 1636萬元， 02年 預(yù)計 與 01年持平；其中管理 費 用增 輻較 大， 00年、 01年分 別 比上年增 長 46%、 29%；另外 財務(wù)費 用 02年 8月有巨大增 輻 ，（原因是脂肪酸工程已竣工，利息 費 用 40萬元不能 資 本化；銷 售 現(xiàn) 金折扣 30萬元，以前年度入在 營業(yè)費 用里； 對 外 協(xié)議貸 款利息收入未入 帳 ； 銷 售網(wǎng)點 墊 底 資 金去年部分免息，今年沖回）從中可以看出期 間費 用控制不佳。單位：萬元.... .66主要 變 化的期 間費 用 項 目 管理 費 用管理 費 用中工 資項 目年平均增 長 32%；技 術(shù) 開 發(fā)費 的投入加大；承包 獎 勵措施的 實 施；以及相關(guān) 項 目的會 計 核算不 規(guī) 范，是管理 費 用近年 變 化的主要原因。.... .67主要 變 化的期 間費 用 項 目 銷 售 費 用運 輸 裝卸 費 的大幅提高，其中 01年比 00年增 長 60%，銷 售 獎 勵 變 化幅度大；01年新增內(nèi)部承包 單 位 費 用 項 目；01年新增促 銷 宣 傳費項 目，金 額 達(dá) 525萬元。.... .68主要 變 化的期 間費 用 項 目 財務(wù)費 用隨著公司 長 短期借款的增加，利息支出大幅度上升， 這 中 間還 未包括 資 本化的利息支出。公司 對 外借款收取利息，包括： 銷 售點 鋪 底 資 金利息，中高 層 股 東配股 資 金借款利息，新疆西通公司借款利息， 財 政借款利息等。單位：萬元.... .69歷 年 損 益狀況銷 售量的 穩(wěn) 步增 長 ，以及售價的波 動 幅度不大，使公司在 98年至今的 時間 里，均呈 穩(wěn) 步增 長勢頭 。單位：萬元.... .70經(jīng)營贏 利水平該 公司自 98年至今， 銷 售毛利率呈增 長勢頭 ，期 間費 用率相 應(yīng) 同步增 長 ，因此 營業(yè) 利 潤 率基本保持在 67%之 間 ，而 銷 售 凈 利率基本保持在 45%之 間 ， 銷 售量及 銷 售 額 的增 長 沒有形成 規(guī) 模效益表 現(xiàn) 出來的 銷 售 凈 利率的提高，因此在毛利率基本不 變 的情況下，降低期 間費 用是公司提高 贏 利水平的關(guān) 鍵 。.... .71歷 年 凈資產(chǎn) 收益率該 公司 00、 01年 凈資產(chǎn) 收益率偏高的原因是 這 兩年公司 凈 利 潤較 以前年度增 長 速度提高因素的影響，從而使 該 指 標(biāo) 加大。98年 99年 00年 01年 02年 8月凈利潤 356 366 442 614 349凈資產(chǎn)收益率 .... .72本章小 結(jié)公司 歷 年 經(jīng)營 狀況 較 好， 銷 售量、 銷 售 額處 于 穩(wěn) 步增 長 的良好 勢頭 ，年平均毛利率水平在 20%左右。 酚 醛樹 脂漆 類 、醇酸 樹 脂漆 類 、丙 烯 酸 樹 脂漆 類 是公司的支柱 產(chǎn) 品，提高其毛利率將 對 整個 贏 利水平 產(chǎn)生重大影響。生 產(chǎn) 成本中原材料及包裝物占 97%，控制兩者的采 購成本是降低生 產(chǎn) 成本的關(guān) 鍵 。年平均期 間費 用率高達(dá) 13%， 顯 示 費 用控制能力 較弱。.... .73◆ 結(jié) 構(gòu)分析◆ 盡 職調(diào)查1. 財務(wù)審計財務(wù) 核算概況歷 史 經(jīng)營 情況資產(chǎn)負(fù)債 狀況現(xiàn) 金流量分析2. 經(jīng)營審計3. 合法性 審計4. 財務(wù) 模 擬A公司盡 職調(diào)查報 告.... .74主要 資產(chǎn)項 目 變 化 趨勢流 動資產(chǎn)項 目中，其他 應(yīng) 收款上升幅度 較 大，從 98年的 690萬元大幅上升到 00年的 2800萬元，然后呈平 穩(wěn)變 化狀 態(tài) ；存 貨 在 00年大幅上升，后又下降， 歷 年存 貨 周 轉(zhuǎn) 率從 98年的 為 02年的 ，總趨勢為 下降，在 00年最低， 為 ，與本 圖 反映的相符；其他 項目基本保持持平， 變 化相 對較 小；但近幾年流 動 比率、速 動 比率均有下降。單位：萬元.... .75主要 資產(chǎn)項 目 變 化 趨勢長 期 資產(chǎn)變 化 較 大的是固定 資產(chǎn) ，主要是 99年 1500萬元開始上升到 01年 3300萬元，年均增 長 率達(dá) 48%，主要是 該 公司 這 期 間 上 馬 的脂肪酸 項 目增加所致；在建工程 01年大幅下降，也是由于 該項 目 轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn) 的影響；其他 資產(chǎn)變 化不大。單位：萬元.... .76應(yīng) 收及 預(yù) 付款 項 分析應(yīng) 收 帳 款 1865萬元： 其中 銷 售 貨 款 1036萬元， 墊 底 資 金 813萬元， 涇 河開 發(fā) 區(qū) 27萬元；預(yù) 付 帳 款 164萬元： 其中 高陵 縣統(tǒng) 一征地管理 辦 118萬元，系公司在 S省 S市 買 地的一半款 項 ；其他 應(yīng) 收款 2682萬元： 其中 興 平招待所 1092萬元，系茂林酒店二期改造； 興 平市 財 政局 436萬元，系政府公 務(wù)員 工 資 借款； 新疆昌吉西通有限 責(zé) 任公司 427萬元，其 鐵 皮供 應(yīng) 商、 產(chǎn) 品 銷 售商，由董事 長 的 親 戚 負(fù)責(zé) ； 王 鐵剛 228萬元，茂林第二大股 東 ,政府官 員 ，公司借 給