【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)確計算及記錄。第三章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第十四條 付款第三章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。第十五條 付款第三章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)第十二條 購買第二章第十三條 付款16 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控測試技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 參考內(nèi)控應(yīng)用指引中列示的風(fēng)險及控制手段，細(xì)化總結(jié)出與之對應(yīng)的具體控制目標(biāo)，以控制目標(biāo)為對標(biāo)依據(jù)，對被審計單位的內(nèi)部控制進行 測試。 所屬公司業(yè)務(wù)循環(huán) 子循環(huán)風(fēng)險編號潛在風(fēng)險 控制目標(biāo) 控制編號 控制點名稱是否適用本地化控制活動總部 采購業(yè)務(wù) 付款管理 R P2 4 1付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 記入到應(yīng)付賬款的金額代表已收到貨物或服務(wù)C P2 4 1 1 應(yīng)付賬款記錄 是每周采購部門將當(dāng)月收到的貨物匯總成明細(xì)表，連同入庫單、驗收單、發(fā)票等單據(jù)一并轉(zhuǎn)交財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)付會計據(jù)此記錄應(yīng)付賬款，記賬憑證經(jīng)財務(wù)部長審核簽字。R P2 4 1付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 所有付款（包括預(yù)付款）已被準(zhǔn)確計算、審核和及時記錄C P2 4 1 2采購付款申請及審批是每周一，采購部門資金管理員根據(jù)總資金和現(xiàn)款安排，結(jié)合各業(yè)務(wù)科室進廠情況，進行資金分配，經(jīng)部長審批后，下達(dá)給各業(yè)務(wù)科室。各業(yè)務(wù)科室按采購需要將資金分配到具體的供應(yīng)商，經(jīng)主管部長審查后，報部門資金管理員匯總，供應(yīng)商付款總表經(jīng)主管科長審查、部長簽字審批后，書面提交財務(wù)部，并在資金管理系統(tǒng)中做網(wǎng)銀。同時各業(yè)務(wù)科室也將供應(yīng)商付款申請表和科室付款表經(jīng)科室、主管部長審批簽字后提交財務(wù)部。財務(wù)部對采購部門提交的供應(yīng)商付款表進行審查，報主管部長審批后進行付款。R P2 4 1付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 所有付款（包括預(yù)付款）已被準(zhǔn)確計算、審核和及時記錄C P2 4 1 3一般報銷申請及審批是付款額必須控制在月度資金計劃內(nèi)，付款需經(jīng)相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)資金調(diào)度報資金主管審批，然后送會計記賬和付款。業(yè)務(wù)循環(huán)測試 了解內(nèi)控設(shè)計情況 了解本業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險，確定控制目標(biāo) 了解內(nèi)控設(shè)計 識別控制活動（執(zhí)行穿行測試） 測試內(nèi)控運行情況 設(shè)計測試程序 執(zhí)行測試程序 測試結(jié)果匯總 17 了解內(nèi)控設(shè)計情況 18 了解內(nèi)控設(shè)計的常用方法 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 訪談詢問 觀察 檢查 重新執(zhí)行 ?訪談詢問：本身不足以提供充分的證據(jù)來證明一個內(nèi)控是否有效運行，提供的保障程度最低。 ?觀察：包含詢問，提供了較高程度的保證，對評估自動化的內(nèi)控來說可能是一個可接受的方法。但觀察有一定的局限性，只能保證測試者在觀察時內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。 ?檢查：包含詢問和觀察，通過檢查手工控制留下的證據(jù)可以作為測試手工控制的較好方法。 ?重新執(zhí)行：提供了最高程度的保證 。 19 訪談溝通時的技巧 訪談 詢問 觀察 檢查 重新 執(zhí)行 ?安排日程：包括時間、地點、訪談人員及訪談主題； ?與被訪談人預(yù)約： ?溝通訪談內(nèi)容，進行充分準(zhǔn)備 ?撰寫訪談提綱：梳理思路，細(xì)化訪談內(nèi)容 ?多使用開放式問題 ?明確重點，考慮可能的替代控制活動或補充活動 ?提綱需在項目小組內(nèi)部充分討論 ?訪談前需熟悉訪談內(nèi)容。 訪談實施步驟 ?開場白 ?實施訪談 ?訪談記錄 訪談準(zhǔn)備 訪談實施 20 了解內(nèi)控設(shè)計 在本審計工作底稿對本控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至本控制 測試的 審計工作底稿。 如果被審計單位針對不同類型的業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如針對采購與付款環(huán)節(jié)，被審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。 應(yīng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于 (接下頁） 了解流程常用方式 了解流程形成的底稿 21 了解內(nèi)控設(shè)計（續(xù)） (1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方 (例如服務(wù)機構(gòu) )執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。 審計底稿了解階段應(yīng)記錄內(nèi)容舉例 22 了解內(nèi)控設(shè)計（舉例） 以采購流程為例，展示有關(guān) 職責(zé)分工的政策和程序 的了解 示例： S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離 。主要包括：詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。 (2)