一稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知(編輯修改稿)
2025-03-06 16:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn) 稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會(huì)公共需要稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)稅收的產(chǎn)生取決于以下四個(gè)相互影響的前提條件： 物質(zhì)基礎(chǔ)，私有制的存在；社會(huì)前提，社會(huì)公共需求；經(jīng)濟(jì)條件，獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體；政治條件，國(guó)家的產(chǎn)生和存在；強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性核心保證 約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的只能調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系稅種稅目稅率經(jīng)濟(jì)杠桿社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)流通分配消費(fèi)制約和控制（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收體系l稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（ 14種）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅l海關(guān)負(fù)責(zé)征收（ 1種）：關(guān)稅l財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收（ 2種）耕地占用稅、煙葉稅1．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅： 以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收（四）稅收分類2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能 直接轉(zhuǎn)嫁不能 直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人 ≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅 /斤+20%30%250元 /噸應(yīng)納稅額 =實(shí)物量 單位稅額應(yīng)納稅額 =價(jià)值量 比例稅率應(yīng)納稅額 =實(shí)物量 單位稅額 +價(jià)值量 比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅 地方稅 共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央 地方 共享5．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格 ?是否價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) 價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) +稅金6．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)利潤(rùn)影響不影響1．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì) “誰(shuí) ”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人 法人本國(guó)公民 \外國(guó)人 \無(wú)國(guó)籍人機(jī)關(guān) \事業(yè) \企業(yè) \社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者2．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì) “什么 ”征稅問(wèn)題區(qū)別 不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù) 征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有 3種有 2個(gè)目的3．稅率征“多少”問(wèn)題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（ 工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元 /噸3種：全額累進(jìn)稅率、 超額累進(jìn)稅率 、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) 比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) 定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié) ”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收 兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制 多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：5．納稅時(shí)間“什么時(shí)間 ”申報(bào)稅按期納稅 按次納稅增值稅納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、1個(gè)月或 1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度 為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅6．減免稅應(yīng)納稅額＝ 計(jì)稅依據(jù) 稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn) 免征額 項(xiàng)目扣除7．附加與加成8．法律責(zé)任l 鏈接視頻：概說(shuō)征稅與納稅l 帶著以下問(wèn)題看：l 稅務(wù)登記的類型有哪些？l 為什么需要辦理稅務(wù)登記？l 進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？l 違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？ 稅務(wù)登記主要有開(kāi)業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)及變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)項(xiàng)目時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)基本制度。 稅務(wù)登記的類型有哪些？為什么需要辦理稅務(wù)登記？ 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體的資格認(rèn)定，也是征納雙方稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的法定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅務(wù)登記，一方面將納稅人納入監(jiān)督管理體系，另一方面也將納稅人納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)體系。進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？l （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；l （ 2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；l （ 3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！∵`反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？l （ 1）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2千元以上 1萬(wàn)元以下罰款。l （ 2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期
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