制造業(yè)基本業(yè)務(wù)(學(xué)生版)(編輯修改稿)
2025-03-03 13:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工赴外地醫(yī)藥費，職工生活困難補助，職工浴室，理發(fā)室人員工資等 ? 企業(yè)以現(xiàn)金支付職工生活困難補助費 1 000元，用現(xiàn)金報銷職工醫(yī)療費 2023元 ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 — 福利費 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 制造費用的歸集 ? ―制造費用” 核算企業(yè)的生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用。（屬于產(chǎn)品共有，暫不能區(qū)分的） ? 車間領(lǐng)用原材料，車間管理人員工資，車間固定資產(chǎn)的折舊等都計入“制造費用” 制造費用 車間發(fā)生的費用 分配后轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的費用 期末無余額 ? （ 1） . 固定資產(chǎn)折舊 – 按月計提折舊 – 設(shè)置 “ 累計折舊 ” – 按固定資產(chǎn)所處部門歸集折舊費。 – 借： 制造費用（車間固定資產(chǎn)） – 管理費用（行政部門固定資產(chǎn)） – 貸：累計折舊 例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊 4 000元，其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 3 000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊 1 000元。 借：制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 4 000 ? 本月匯總車間領(lǐng)用原材料 5000元。 借： 制造費用 5000 貸： 原材料 5000 ? 本月車間管理人員計提工資 20230元 借： 制造費用 20230 貸： 應(yīng)付職工薪酬 工資 20230 制造費用的分配 ? 期末企業(yè)的制造費用要在所有產(chǎn)品間分配 ? 期末制造費用無余額 期末分配制造費用： 借：生產(chǎn)成本 — X產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用 ? 常用分配方法： 生產(chǎn)工人工時比例法，機器工時法，耗用原材料比例法等 制造費用分配率 制造費用總額 各產(chǎn)品分配標準總額 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費 =該產(chǎn)品分配標準 X 分配率 = 例：車間本月共發(fā)生制造費用 27900元，本車間生產(chǎn) A， B兩種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 2023小時， B 產(chǎn)品為 1000小時。 請按工時分配制造費用 分配率 =27900/（ 2023+1000） =（元 /工時） A 產(chǎn)品負擔(dān)的制造 ==18600 B 產(chǎn)品負擔(dān)制造費 ==9300 ? 如何分配制造費用 Step 1: 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制分錄 Step 2: 在“制造費用”賬戶中匯總借方發(fā)生數(shù) Step 3: 將本月的制造費用合計數(shù)按一定方式分配計入各“生產(chǎn)成本”中 5. 完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ?月末，將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中分配 ?將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至 ” 庫存商品 ” 中 借：庫存商品 XX 貸：生產(chǎn)成本 XX P88 補充： 工資福利費的核算 ? 工資核算步驟 Step1 ：計提工資（按職工所在部門核算） 借： 管理費用（管理部門人員） 生產(chǎn)成本（一線工人） 制造費用（車間管理人員） 貸： 應(yīng)付職工薪酬 工資 Step2 ：支付工資 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 ? 福利費核算 Step1 ：計提福利費（按職工所在部門） 借： 管理費用（管理部門人員） 生產(chǎn)成本（一線工人） 制造費用（車間管理人員） 貸： 應(yīng)付職工薪酬 工資 step2：發(fā)放 借： 應(yīng)付職工薪酬 福利費 貸：銀行存款 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 按售價反映確認的銷售收入 ? 按成本價結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本 ? 計算收取增值稅的銷項稅額 ? 支付銷售費用 ? 計算營業(yè)稅金及附加 （一）帳戶設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 借 貸 本期實現(xiàn)的收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方數(shù) 二、銷售收入的確認 應(yīng)收帳款 ?由于賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，應(yīng)向客戶收取的款項。 應(yīng)收帳款 借 貸 收回的應(yīng)收帳款 發(fā)生的應(yīng)收帳款 尚未收回的應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) ?企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù) 借 貸 本期收回的應(yīng)收票據(jù) 本期增加的應(yīng)收票據(jù) 期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的應(yīng)收款項 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ?企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng)繳納的增值稅。 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 借 貸 企業(yè)銷售時應(yīng)繳納的增值稅（銷項稅額） 企業(yè)購貨時應(yīng)繳納的增值稅（進項稅額 ） （二）、帳務(wù)處理： 銷售產(chǎn)品時： 借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收帳款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800 銷售產(chǎn)品一批， 貨款已收存銀行。甲產(chǎn)品250件， 40元；乙產(chǎn)品 50件， 600元。稅率 17%。 按合同規(guī)定，發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件， 600元，稅率 17%，收到商業(yè)匯票一張， 3個月期，面額為7020元 。 借：應(yīng)收票據(jù) —— 111工廠 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷 項） 1 020 三、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)而發(fā)生的實際成本 主營業(yè)務(wù)成本 借 貸 已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) （二）、帳務(wù)處理 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 光明廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為 200元和 500元，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本。本月銷售甲產(chǎn)品 500件，乙產(chǎn)品 60件。 甲產(chǎn)品銷售成本： 500*200= 100 000元 乙產(chǎn)品銷售成本： 60*500 = 30 000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 130 000 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 100 000 — 乙產(chǎn)品 30 000 （一）、帳戶設(shè)置 銷售費用： 核算企業(yè)銷售過程中銷售部門發(fā)
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