生產(chǎn)企業(yè)進出口業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-03-02 13:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 80000 收到出口退稅： 會計分錄 會計分錄？ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 34（進項稅） 銀行存款 17（銷項稅額） 銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本 8（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3（期初留抵稅額） 2 6（出口退稅 ） 應(yīng)收出口退稅 8 12 14 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 例 3：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。出口貨物的退稅率為１ 3％。２００ 5年 8月初“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”借方余額 30000元， 8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)： 1） 購進原材料一批，專用發(fā)票注明的價款為 3００萬元，進項稅額為 51萬元，貨已驗收入庫 。 2）內(nèi)銷貨物銷售額 1 0０萬元，收款１１７萬元存入銀行； 3）出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（內(nèi)銷 240萬元、出口 110萬元） 5）計算該企業(yè)當期“免、抵、退”稅額，辦理出口退稅。 *根據(jù)以上資料作會計分錄，并登記有關(guān)賬戶 1）借：原材料 3 000 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 510 000 貸：銀行存款 或其他賬戶 3510000 2）借：銀行存款 1 170 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷 1 000 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 3）借：應(yīng)收外匯賬款 2 000 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入－自營出口 2 000 000 4）借：主營業(yè)務(wù)成本－內(nèi)銷 2400000 －出口 1100000 貸：庫存商品 3500000 5）計算過程如下： （ b）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝２００（１７％－１ 3％）＝ 8（萬元） （ c）當期應(yīng)納稅額 ＝ 100１７％ — （ 51— 8） — ３＝ － 29（萬元） （ a）免抵退稅額＝２００＊１ 3％＝ 2 6（萬元） ?（ c）的絕對值 29萬元 ＞ （ a） 2 6萬元， ?所以 當期應(yīng)退稅額＝ 26（萬元） 當期可免抵稅額 = 0 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 51（進項稅） 銀行存款 17（銷項稅額） 銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本 8（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3（期初留抵稅額） 2 6（出口退稅） 應(yīng)收出口退稅 26 8 0 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3 申請出口退稅： 借：其他應(yīng)收款－出口退稅 260000 主營業(yè)務(wù)成本 不退部分 80000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 80000 收到出口退稅： 會計分錄 例 4 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。出口貨物的退稅率為１ 3％。２００ 5年 8月初“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”借方余額30000元， 8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)： 1）購進原材料一批，進價 3００萬元，進項稅額為 5 1萬元，貨已驗收入庫。 2）內(nèi)銷貨物銷售額 5 ００萬元，收款 8 5萬 元存入銀行； 3）出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（ 內(nèi)銷 240萬元、出口 110萬元）
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