【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要是為會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。 2. 利潤(rùn)表 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表主要是為會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果方面的信息。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 ? 會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目 ? 會(huì)計(jì)賬戶 是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 ? 賬戶的格式 （ 1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（ 2）日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；（ 3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)；（ 4）增加和減少的金額。在賬戶左右兩方主要的內(nèi)容是記錄：期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。 ? （ 1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（ 2）日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；（ 3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)；（ 4）增加和減少的金額。 第六節(jié) 借貸記賬法 ? 借貸記賬法是以 “借” 、 “貸” 二字作為 記賬符號(hào) ，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。 第六節(jié) 借貸記賬法 ? 2．記賬符號(hào) ? 3．賬戶結(jié)構(gòu) ? 4．記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則可以用一句話概括：有借必有貸，借貸必相等。 ? （ 1）根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。 （ 2）根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。 第六節(jié) 借貸記賬法 ? 5．試算平衡 試算平衡，就是根據(jù)“ ”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。試算平衡有會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式和發(fā)生額試算平衡公式。 采用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡，可以按照下列公式試算平衡： （ 1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式。 ? （ 2）發(fā)生額試算平衡公式。 ? （ 3）余額試算平衡公式。 第七節(jié) 具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 ? 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1）購(gòu)進(jìn)材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 （ 2）購(gòu)進(jìn)材料，應(yīng)付原材料貨款。借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 （ 3）預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 4）購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 （ 5）支付應(yīng)付貨款。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 6）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。借記“原材料”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述， 我們食堂做賬的原始憑證如 ID卡系統(tǒng)的各種報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)送飯、項(xiàng)目客飯的各種表單，采購(gòu)用的各種發(fā)票及送貨單，銀行的存取款憑證，工資單等等，與食堂賬務(wù)相關(guān)的信息。還有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，都是屬于會(huì)計(jì)憑證的范疇。 ? 會(huì)計(jì)憑證，是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)主體辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，詳細(xì)說(shuō)明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制或取得會(huì)計(jì)憑證后，要由有關(guān)人員進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤，并由審核人員簽章后，才可作為記賬的依據(jù)。填制和審核憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。 會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，可以按照不同的標(biāo)志進(jìn)行分類。但主要是按其用途和填制程序分類，分為 原始憑證 和 記賬憑證 兩類。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 原始憑證： 我們食堂做賬的原始憑證如 ID卡系統(tǒng)的各種報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)送飯、項(xiàng)目客飯的各種表單，采購(gòu)用的各種發(fā)票及送貨單，銀行的存取款憑證，工資單等等，與食堂賬務(wù)相關(guān)的信息，都是屬于會(huì)計(jì)原始憑證的范疇。 ? 一、原始憑證及其種類 原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，又是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，具有較強(qiáng)的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。 分外來(lái)原始憑證 和 自制原始憑證 二種。 （一）外來(lái)原始憑證 外來(lái)原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。如采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)單、收據(jù)。 （二）自制原始憑證 自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如現(xiàn)場(chǎng)送飯單、客飯單、統(tǒng)計(jì)表、工資表等。 企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類： 1．一次性憑證。 2．累計(jì)憑證。 3．記賬編制憑證。 4．匯總原始憑證。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 二、原始憑證填制 各種原始憑證都必須具有一些基本要素，這些基本要素主要包括以下七個(gè)方面： 1．憑證的名稱。 2．填制憑證的日期。 3．填制憑證單位或填制人姓名。 4．經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 5．接受憑證單位的名稱。 6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 7．?dāng)?shù)量、單價(jià)和金額。 原始憑證填制的一般要求為： 1．符合實(shí)際情況。 2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3．填寫內(nèi)容齊全。 4．書寫格式要規(guī)范。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 原始憑證審核 ? 原始憑證的審核主要包括以下內(nèi)容： （一）審核原始憑證的真實(shí)性 （二）審核原始憑證的合法性 （三）審核原始憑證的合理性 （四）審核原始憑證的完整性 （五）審核原始憑證的正確性 （六）審核原始憑證的及時(shí)性 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 記賬憑證 ， 我們用的記帳憑證分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種。 ? 一、記賬憑證及其種類 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以下差別： （ 1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。 （ 2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。 （ 3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。 （ 4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? （一）收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? （二）付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? （三）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 記賬憑證填制要求 （一）記賬憑證必須具備的基本要素主要包括以下七個(gè)方面： 1．填制憑證日期。 2．憑證編號(hào)。 3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。 4．會(huì)計(jì)科目、記賬方向。 5．記賬金額。 6．所附原始憑證張數(shù)。 7．填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 （二）各種記賬憑證除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下填制要求： 1．憑證摘要簡(jiǎn)明。 2．業(yè)務(wù)記錄明確。 3．科目運(yùn)用準(zhǔn)確。 4．附件數(shù)量完整。 5．填寫內(nèi)容齊全。 6．憑證順序編號(hào)。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 記賬憑證審核 記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)容是否真實(shí) 審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。 （二）項(xiàng)目是否齊全 審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。 （三）科目是否正確 審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定等。 （四）金額是否正確 審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相等。 （五）書寫是否正確 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。為了能夠利用會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須正確、及時(shí)地