【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 650 貸：其他應(yīng)收款 —— 王二 800 借：制造費(fèi)用 3200 貸：原材料 —— 潤(rùn)滑油 3200 （ 6）從銀行存款提取現(xiàn)金 60000元，備發(fā)職工上月工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000 （ 7） 以現(xiàn)金 60000元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 60000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60000 （ 8） 銀行存款支付本月辦公用品費(fèi) 1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén) 800元，基本生產(chǎn)車(chē)間 400元。 借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 1200 （ 9） 22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi) 2400元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén) 1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用 980元。 借：管理費(fèi)用 1020 制造費(fèi)用 980 貸：銀行存款 2023 （ 10） 分配 本月職工工資 68000元， 其中： 生產(chǎn)工人工資 50000元， A產(chǎn)品 30000元， B產(chǎn)品 20230元。 車(chē)間管理人員工資 8000元 企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資 10000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 20 000 管理費(fèi)用 10 000 制造費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 68 000 （ 11）按規(guī)定以職工工資總額的 14%計(jì)提本月福利費(fèi)，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人 4200元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2800元 車(chē)間管理人員 1120元 企業(yè)行政管理部門(mén)人員 1400元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4200 —— B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 1120 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬 9520 （ 12）按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 9000元，其中： 生產(chǎn)車(chē)間 6000元 企業(yè)行政管理部門(mén) 3000元 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 6000 貸：累計(jì)折舊 9000 （ 13） 31日，分配本月制造費(fèi)用，按工時(shí)比例分配。 （ A產(chǎn)品工時(shí) 3000小時(shí)， B產(chǎn)品工時(shí) 2023小時(shí)） 制造費(fèi)用 （ 5） 3 200 （ 8） 400 （ 9） 980 （ 10） 8 000 （ 11） 1 120 （ 12） 6 000 （ 13） 20 000 本期發(fā)生額 20 000 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =3000小時(shí) 4=12023元 B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =2023小時(shí) 4=8000元 制造費(fèi)用分配率 = 20 000 3000+2023 =4元 /小時(shí) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 12023 —— B產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 20230 本期發(fā)生額 20 000 （ 14）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 10萬(wàn)元， B產(chǎn)品 5萬(wàn)元。 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 100 000 —— B產(chǎn)品 50 000 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 100 000 —— B產(chǎn)品 50 000 第三節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一、 銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要任務(wù) ； ，收回貨款； ； ； ； 。 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（損益） :核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?dòng) 中所產(chǎn)生的收入。 二、 賬戶(hù)設(shè)置及賬務(wù)處理 工業(yè)企業(yè)制造并銷(xiāo)售產(chǎn)品 商品流通企業(yè)銷(xiāo)售商品 保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單 咨詢(xún)公司提供咨詢(xún)服務(wù) 軟件企業(yè)為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件 安裝公司提供安裝服務(wù) 商業(yè)銀行對(duì)外貸款 租賃公司出租資產(chǎn)等 均屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本年利潤(rùn) XX XX 結(jié)轉(zhuǎn) 月末 XX 損益類(lèi)： 收入類(lèi)賬戶(hù)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等） 支出類(lèi)賬戶(hù)（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等） 發(fā)生額都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，損益類(lèi)賬戶(hù)月末無(wú)余額 若 X－ Y0，則虧損，余額在借方； 若 Y－ X0，則盈利，余額在貸方。 按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的 主次 分 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售材料，商業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)等 Y X Y Y X X Y－ X X Y 損益（支出） 損益（收入） 本年利潤(rùn) 2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（損益） 核算 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?dòng) 中所發(fā)生的成本 本年利潤(rùn) 已售出產(chǎn) 品的成本 xx xx 結(jié)轉(zhuǎn)入 月末 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用是指銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 包括：運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 。 本年利潤(rùn) xx xx xx 3 、“銷(xiāo)售費(fèi)用”（損益類(lèi)） 結(jié)轉(zhuǎn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅 。 包括：營(yíng)業(yè)稅 、消費(fèi)稅 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 、 教育費(fèi)附加等 。 本年利潤(rùn) xx xx xx “營(yíng)業(yè)稅金及附加”（損益） 結(jié)轉(zhuǎn) 月末 營(yíng)業(yè)稅金及附加 “ 應(yīng)收賬款 ” （ 資產(chǎn) ） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余：尚未收回 的應(yīng)收賬款 按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)明細(xì)賬 如：應(yīng)收賬款 — 大華公司 核算企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” （ 負(fù)債 ） 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際交納的 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交的稅費(fèi) 余額 :應(yīng)交 未交的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅 — 消費(fèi)稅 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅 — 所得稅 注：增值稅 — 是以商品 （ 產(chǎn)品 ） 的增值額 為征稅對(duì)象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅 。 [例 1]： 某零售商店購(gòu)入一件羊毛衫 ， 價(jià)值 100元 ， 售出時(shí)賣(mài)價(jià)為 200元 。 增值額 =（ 200－ 100） 元 = 100（ 元 ） 應(yīng)交增值稅 = 增值額 增值稅率 = 100 17% = 17（ 元 ） 增值稅是一種價(jià)外稅 。 應(yīng)交納的增值稅 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 [例 2]： 7月 1日 ， 企業(yè)購(gòu)入水晶一批 ， 價(jià)值 1000元 ， 稅金 （ 1000 17%） 170元 ， 價(jià)稅已用銀行存款支付 。 借：在途物資 — 水晶 1000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 1170 應(yīng)上繳國(guó)家的增值稅 85元 （其中：國(guó)稅 75%*85元， 地稅 25%*85元） 付 170元 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） B廠購(gòu)料 1000元 索取專(zhuān)用發(fā)票 A廠 銷(xiāo)售 （購(gòu)入） B廠 銷(xiāo)售 購(gòu)入 C廠 收 255元 增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） B廠售 1500元商品 開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 （四聯(lián)） 存根聯(lián) 銷(xiāo)售科留存 發(fā)票聯(lián) 交購(gòu)方財(cái)務(wù)科記賬 抵扣聯(lián) 由購(gòu)方交稅務(wù)局抵扣 記賬聯(lián) 銷(xiāo)方財(cái)務(wù)科記賬 備注： 1．只有取得納稅登記號(hào)的一般納稅人才能開(kāi) 具專(zhuān)用發(fā)票； 小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具，只能由稅務(wù)局開(kāi)； 2．只有專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； 3．取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票或收據(jù)可抵扣 7%的稅； 4．小規(guī)模納稅人按（ 6%、 4%）的增值稅率交稅； 5．購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣； 6．增值稅由最終消費(fèi)者承擔(dān)。 [例 3]: 7月 15日 ， 將此批水晶加工成水晶項(xiàng)鏈 ， 全部出售出去 ， 獲得價(jià)款 3000元 ， 稅款 （ 3000 17%） = 510元 。 借：銀行存款 3510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 510 本月 應(yīng)交增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 = 510－ 170 = 340（ 元 ） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 貨 物 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 水晶項(xiàng)鏈 件 30 100 3000 17% 510 價(jià)稅合計(jì) 人民幣 (大寫(xiě) )叁仟伍佰壹拾元整 ￥ 例 4： 12月 8日 ， 銷(xiāo)售 1產(chǎn)品 50件 ， 2500， 收到價(jià)款 125,000元 ， 稅款 21,250元 。 價(jià)稅已存入銀行 。 借：銀行存款