【文章內(nèi)容簡介】 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費用 650 貸：其他應(yīng)收款 —— 王二 800 借：制造費用 3200 貸：原材料 —— 潤滑油 3200 （ 6）從銀行存款提取現(xiàn)金 60000元，備發(fā)職工上月工資。 借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000 （ 7） 以現(xiàn)金 60000元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000 （ 8） 銀行存款支付本月辦公用品費 1200元，其中，企業(yè)行政管理部門 800元，基本生產(chǎn)車間 400元。 借：管理費用 800 制造費用 400 貸：銀行存款 1200 （ 9） 22日，從銀行存款支付本月水電費 2400元，其中，企業(yè)行政管理部門 1020元，基本生產(chǎn)車間照明用 980元。 借：管理費用 1020 制造費用 980 貸：銀行存款 2023 （ 10） 分配 本月職工工資 68000元， 其中： 生產(chǎn)工人工資 50000元， A產(chǎn)品 30000元， B產(chǎn)品 20230元。 車間管理人員工資 8000元 企業(yè)行政管理部門人員工資 10000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 20 000 管理費用 10 000 制造費用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 68 000 （ 11）按規(guī)定以職工工資總額的 14%計提本月福利費，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人 4200元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2800元 車間管理人員 1120元 企業(yè)行政管理部門人員 1400元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4200 —— B產(chǎn)品 2800 制造費用 1120 管理費用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬 9520 （ 12）按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費 9000元，其中： 生產(chǎn)車間 6000元 企業(yè)行政管理部門 3000元 借：管理費用 3000 制造費用 6000 貸：累計折舊 9000 （ 13） 31日，分配本月制造費用，按工時比例分配。 （ A產(chǎn)品工時 3000小時， B產(chǎn)品工時 2023小時） 制造費用 （ 5） 3 200 （ 8） 400 （ 9） 980 （ 10） 8 000 （ 11） 1 120 （ 12） 6 000 （ 13） 20 000 本期發(fā)生額 20 000 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =3000小時 4=12023元 B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =2023小時 4=8000元 制造費用分配率 = 20 000 3000+2023 =4元 /小時 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 12023 —— B產(chǎn)品 8000 貸：制造費用 20230 本期發(fā)生額 20 000 （ 14）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 10萬元， B產(chǎn)品 5萬元。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 100 000 —— B產(chǎn)品 50 000 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 100 000 —— B產(chǎn)品 50 000 第三節(jié) 銷售過程的核算 一、 銷售過程核算的主要任務(wù) ； ，收回貨款； ； ； ； 。 1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益） :核算企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?中所產(chǎn)生的收入。 二、 賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品 商品流通企業(yè)銷售商品 保險公司簽發(fā)保單 咨詢公司提供咨詢服務(wù) 軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件 安裝公司提供安裝服務(wù) 商業(yè)銀行對外貸款 租賃公司出租資產(chǎn)等 均屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動 主營業(yè)務(wù)收入 本年利潤 XX XX 結(jié)轉(zhuǎn) 月末 XX 損益類： 收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等） 支出類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等） 發(fā)生額都轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，損益類賬戶月末無余額 若 X－ Y0，則虧損，余額在借方； 若 Y－ X0，則盈利，余額在貸方。 按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的 主次 分 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 工業(yè)企業(yè)銷售材料，商業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)等 Y X Y Y X X Y－ X X Y 損益（支出） 損益（收入） 本年利潤 2. “主營業(yè)務(wù)成本”（損益） 核算 企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?中所發(fā)生的成本 本年利潤 已售出產(chǎn) 品的成本 xx xx 結(jié)轉(zhuǎn)入 月末 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用 。 包括：運輸費 、 裝卸費 、 包裝費 、 保險費 、 廣告費等 。 本年利潤 xx xx xx 3 、“銷售費用”（損益類） 結(jié)轉(zhuǎn) 銷售費用 營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅 。 包括：營業(yè)稅 、消費稅 、 城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅 、 教育費附加等 。 本年利潤 xx xx xx “營業(yè)稅金及附加”（損益） 結(jié)轉(zhuǎn) 月末 營業(yè)稅金及附加 “ 應(yīng)收賬款 ” （ 資產(chǎn) ） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收款項 已收回的款項 余：尚未收回 的應(yīng)收賬款 按購買單位設(shè)明細賬 如：應(yīng)收賬款 — 大華公司 核算企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 “ 應(yīng)交稅費 ” （ 負債 ） 應(yīng)交稅費 實際交納的 應(yīng)交稅費 應(yīng)交的稅費 余額 :應(yīng)交 未交的稅費 應(yīng)交稅費 — 增值稅 — 消費稅 — 營業(yè)稅 — 城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅 — 所得稅 注：增值稅 — 是以商品 （ 產(chǎn)品 ） 的增值額 為征稅對象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅 。 [例 1]： 某零售商店購入一件羊毛衫 ， 價值 100元 ， 售出時賣價為 200元 。 增值額 =（ 200－ 100） 元 = 100（ 元 ） 應(yīng)交增值稅 = 增值額 增值稅率 = 100 17% = 17（ 元 ） 增值稅是一種價外稅 。 應(yīng)交納的增值稅 = 銷項稅額－進項稅額 [例 2]： 7月 1日 ， 企業(yè)購入水晶一批 ， 價值 1000元 ， 稅金 （ 1000 17%） 170元 ， 價稅已用銀行存款支付 。 借：在途物資 — 水晶 1000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170 貸：銀行存款 1170 應(yīng)上繳國家的增值稅 85元 （其中：國稅 75%*85元， 地稅 25%*85元） 付 170元 增值稅 （進項稅額） B廠購料 1000元 索取專用發(fā)票 A廠 銷售 （購入） B廠 銷售 購入 C廠 收 255元 增值稅 （銷項稅額） B廠售 1500元商品 開具專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 （四聯(lián)） 存根聯(lián) 銷售科留存 發(fā)票聯(lián) 交購方財務(wù)科記賬 抵扣聯(lián) 由購方交稅務(wù)局抵扣 記賬聯(lián) 銷方財務(wù)科記賬 備注： 1．只有取得納稅登記號的一般納稅人才能開 具專用發(fā)票； 小規(guī)模納稅人不能開具，只能由稅務(wù)局開； 2．只有專用發(fā)票抵扣聯(lián)可以抵扣進項稅； 3．取得運費普通發(fā)票或收據(jù)可抵扣 7%的稅； 4．小規(guī)模納稅人按（ 6%、 4%）的增值稅率交稅； 5．購固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣； 6．增值稅由最終消費者承擔(dān)。 [例 3]: 7月 15日 ， 將此批水晶加工成水晶項鏈 ， 全部出售出去 ， 獲得價款 3000元 ， 稅款 （ 3000 17%） = 510元 。 借：銀行存款 3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 510 本月 應(yīng)交增值稅 =銷項稅額－進項稅額 = 510－ 170 = 340（ 元 ） 增值稅專用發(fā)票 貨 物 計量單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 水晶項鏈 件 30 100 3000 17% 510 價稅合計 人民幣 (大寫 )叁仟伍佰壹拾元整 ￥ 例 4： 12月 8日 ， 銷售 1產(chǎn)品 50件 ， 2500， 收到價款 125,000元 ， 稅款 21,250元 。 價稅已存入銀行 。 借：銀行存款