【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 品產(chǎn)品計(jì)劃成本 100% 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃 成本完成情況分析表 成本項(xiàng)目 全部商品產(chǎn)品成本 差異 計(jì)劃 實(shí)際 降低額 降低率 直接材料 588000 564340 23660 % 燃料及動(dòng)力 98000 87570 10430 % 直接工資 147000 165410 +18410 +% 制造費(fèi)用 147000 155680 +8680 +% 合計(jì) 980000 973000 7000 % 各成本項(xiàng)目 降低額對(duì)總 成本的影響 % % +% +% % 向上 五、可比產(chǎn)品成本降務(wù)完成情況的分析 對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本，確定可比產(chǎn)品實(shí)際成本的降低額和降低率，并同計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的情況。 （一）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)： = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實(shí)際 單位成本 （ 本年計(jì)劃 單位成本 ） 計(jì)劃成本 降低率 = 計(jì)劃成本降低額 計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 ∑ （ ） 100% 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 計(jì)劃成本 降低額 向下 計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 計(jì)劃產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際 降低率 = 實(shí)際成本降低額 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 ∑ （ ） 100% 分析對(duì)象： 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企 業(yè) 200年 12份有關(guān)可 比產(chǎn)品成本資料如下： 計(jì)劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計(jì)劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 計(jì)劃 上年 計(jì)劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計(jì) 2712 2376 336 % 計(jì)劃成本降低額 =120 (109)+216 (76)=336 計(jì)劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 向上 實(shí)際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實(shí)際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計(jì) 3360 2544 816 % 實(shí)際成本降低額 =168 (108)+240 (75)=816 實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 向下 從絕對(duì)數(shù)看 ,該廠可 比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì) 劃降低額多降低 480千元 (816336)。從相對(duì)數(shù)看 ,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低%(%%),通過(guò)分析說(shuō)明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) . （二）各因素變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品成本 降低任務(wù)完成情況的影響 影響可比產(chǎn)品成本降低 任務(wù)完成情況的因素 ,主 要有產(chǎn)品產(chǎn)量、單位成本、 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) 三個(gè)因素。 . 由于 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額是可根據(jù)比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位成本和計(jì)劃單位成本的差額計(jì)算的；而實(shí)際成本降低額是根據(jù)可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位成本與本年實(shí)際單位成本的差額計(jì)算的。 因此在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和 單位成本不變時(shí)，產(chǎn)品 產(chǎn)量增減，就會(huì)使 成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動(dòng)。 . 上面已經(jīng)講過(guò)，計(jì)劃降低額，是根據(jù) (上年實(shí)際單位成本 本年計(jì)劃位成本 ) 計(jì)算的：而實(shí)際成本降低額， 則是 (上年實(shí)際單位成本 – 本年實(shí)際單位成本 ) 計(jì) 算的 . 這樣 ,當(dāng)本年實(shí)際單位成本發(fā)生變動(dòng)時(shí) ,必然會(huì)引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動(dòng) . . 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部 可比產(chǎn)品中所占的比重 比計(jì)劃提高，那么，全 部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會(huì)少降低。 所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響成本降低額和降低率。 （三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法 1. 采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響 : = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ( 上年單 位成本 計(jì)劃單 位成本 ) 計(jì)劃 產(chǎn)量 或 = 上年單 位成本 ( ) 計(jì)劃 降低率 成本計(jì)劃 降低額 (1) ∑ ∑ 第一次替代 :單位的產(chǎn) 品產(chǎn)量變動(dòng) ,不影響成 本降低率 ,則可求得在實(shí)際產(chǎn)量 、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本下的成本降低額。 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 =∑ （ 2） 則 產(chǎn)量變動(dòng) 對(duì) 成本降低額 的影響即為： （ 2） （ 1） =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 ( ） 第二次替代 :實(shí)際產(chǎn)量、 實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、 計(jì)劃 單位成本下的降低額和降低率。計(jì)算公式如下： =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 成 本 降低額 成 本 降低 率 = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 100% （ 上年實(shí)際 單位成本 ） 成本降低額 (3) 則 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)成本 降低額的影響 即為 : (3)(2) = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降 低 率 對(duì)降低率的影響同樣為： (3)(2) 第三次替代： 實(shí)際產(chǎn)量、 實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、 實(shí)際單 位成本 下成本降低額和降低率。計(jì)算公式如下： 成 本 降低額 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 實(shí)際單 位成本 ( ) = (4) 成 本 降低率 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 成本降低額 = 100% ∑ =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 ( 計(jì)劃單 位成本 ) 實(shí)際單 位成本 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響為同樣為： (4)(3） 則 單位成本變動(dòng) 對(duì)成 本降低額的影響即為 : (4)(3) 實(shí)例分析 :假定某企業(yè)某年 生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品 , 其有關(guān)成本資料如下 : 產(chǎn)品