【文章內(nèi)容簡介】 稅人將《〈發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》和“掛失登報(bào)費(fèi)”一并 郵寄中國稅務(wù)報(bào)社，在《中國稅務(wù)報(bào)》公開聲明作廢； 丟失、被盜普通發(fā)票的，在當(dāng)?shù)匦侣劽浇楣_聲明作廢。 驗(yàn)銷發(fā)票 納稅人公開申明作廢后，持刊物原件及以下資料到發(fā)票基層分局申報(bào)管理科驗(yàn)銷發(fā)票，提供如下資料： 《發(fā)票掛失聲明審批表》； 《發(fā)票繳銷登記表》； 《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 經(jīng)辦人身份證。 基層分局申報(bào)管理科審核以上資料合格后，在征管電腦系統(tǒng)中驗(yàn)銷其相應(yīng)的領(lǐng)購記錄，在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上登記驗(yàn)銷記錄，在《發(fā)票繳銷登記表》簽章后交納稅人。 第三章 稅種概述 第十一條 增值稅 增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種 間接稅。 納稅人 本公司為增值稅的一般納稅人。 增值稅一般納稅人須經(jīng)過年審，年審程序?yàn)椋? 具有增值稅一般納稅人資格的納稅人必須每年在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)年審，不申請(qǐng)年審的增值稅一般納稅人將被取消增值稅一般納稅人資格、停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并按增值稅稅率計(jì)征增值稅。 （一） 申請(qǐng) 上年度 12 月 31 日前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)年審公告期限要求，向所屬基層分局的申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》 (一式兩份 )，連同如下資料呈交基層分局的申報(bào)管理科文書受 理窗口。 1． 稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件； 2． 上年度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表）； 3． 原認(rèn)定表或上年度年審表； 4． 工業(yè)企業(yè)上年度清算表； 5． 會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件。； 6． 增值稅一般納稅人資格證書； 7． 經(jīng)營場地證明。 申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人呈報(bào)的資料后，審閱所附資料是否齊全。符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交所屬的管理科。 （二） 審核 區(qū)（分）局的管理科收到申報(bào)管理科稅務(wù)文書受理窗口轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料后，按照規(guī)定初審，并在《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》上簽具意見。然 后再轉(zhuǎn)交寶安基層分局申報(bào)管理科復(fù)審。申報(bào)管理科復(fù)審后，將復(fù)審意見及納稅人呈報(bào)的有關(guān)資料轉(zhuǎn)分管業(yè)務(wù)副局長。分管業(yè)務(wù)副局長審批后，將審批結(jié)果轉(zhuǎn)申報(bào)管理科文書受理窗口。 年審條件： （ 1） 一年度應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定的增值稅一般納稅人限額標(biāo)準(zhǔn)； （ 2） 會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法是否符合要求； （ 3） 有無偷稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為； （ 4） 有無不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的； （ 5） 有無連續(xù) 3 個(gè)月被列入《逾期未申報(bào)清冊(cè)》或連續(xù) 6 個(gè)月被納入《申報(bào)異常戶清冊(cè)》中； （ 6） 有無固定的經(jīng)營場所。 （三） 年審結(jié)果的處理 （ 1） 符合增值稅一般納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，申報(bào)管理科在《稅務(wù)登記證》、《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋增值稅一般納稅人年審合格章，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》領(lǐng)取一份《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》。 （ 2） 符合條件第 1 條和有不符合上述條件第 2 條至第 6 條之一的增值稅一般納稅人，申報(bào)管理科通知納稅人領(lǐng)取《限期整改通知書》。處于整改期間的納稅人，停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并按增值稅稅率計(jì)征增值稅。 （ 3） 對(duì)有不符合上述條件第 1 條的增值稅一般納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)被取消增值稅一般納稅人資格的，申報(bào)管理科將向納稅人制發(fā)《取消增值稅一 般納稅人資格決定書》。取消一般納稅人資格的納稅人應(yīng)繳回《增值稅一般納稅人資格證書》，如為防偽稅控企業(yè)，還應(yīng)繳回金稅卡、 IC 卡。 增值稅的征收范圍 增值稅的征收范圍包括：生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口貨物四個(gè)環(huán)節(jié)及加工、修理修配兩類業(yè)務(wù)。具體包括以下幾個(gè)方面： （ 4） 銷售貨物 （ 5） 批發(fā)零售貨物 （ 6） 零售貨物 （ 7） 進(jìn)口貨物 （ 8） 有償提供加工勞務(wù) （ 9） 有償修理修配勞務(wù) （ 10） 視同銷售貨物 稅率和征收率 偉誠公司適用于基本稅率 17%。 納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地國稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如總機(jī)構(gòu)同分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自所在地國 稅征收機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。 增值稅的計(jì)算 （ 1） 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 本期應(yīng)納稅額＝本期銷向稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＋本期出口退稅額－（期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額） 本期銷項(xiàng)稅額＝本期不含稅銷售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) 納稅期限 納稅期限分為 5 日、 10 日、 15 日或者一個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。以一個(gè)月為納稅期限的，于次月 10 日前申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起 五日內(nèi)預(yù)繳，于次月 10 日前申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款；進(jìn)口貨物的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 第十二條 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的純所得（凈收入）額征收的一種稅。 納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的所有企 業(yè)。 征稅范圍 企業(yè)所得稅的征稅范圍包括來源于中國境內(nèi)、境外的所有收入。具體為：生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入和其他收入。 深圳特區(qū)所得稅稅率 一律適用 15%的稅率。 計(jì)稅依據(jù)（又稱應(yīng)納稅所得額） 是指納稅 人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的余額。即： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率 所得稅稅前扣除的規(guī)定按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行。工資、薪金的扣除按照實(shí)際應(yīng)發(fā)的扣除額進(jìn)行扣除。 納稅日期 繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后 15 日內(nèi)預(yù)繳；年度終