高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-14 03:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1 000 貸：應(yīng)收賬款 美元戶 （ $10 000） 78 000（注意與教材中的處理不同）P96例 3—6 某公司從銀行買入美元 20 000，當(dāng)日銀行美元賣出價(jià) $1= ￥ ，實(shí)付人民幣 156 000元，該公司以每月 1日匯率作為折合匯率，當(dāng)月 1日匯率 $1= ￥ . 借：銀行存款 美元戶（ $ 20 000） 152 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損失 4 000 貸：銀行存款 — 人民幣戶 156 000例 3—7 ，某公司 2023年 8月 10日進(jìn)口商品一批，貨款計(jì) 15 000美元尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅 11 400元和增值稅 19 890元以人民幣存款付清，商品驗(yàn)收入庫，當(dāng)日即期匯率 $1= ￥ ； 8月 28日公司為還款從銀行購入外匯 15 000美元，當(dāng)日即期匯率 $1= ￥ ，銀行美元賣出價(jià) $1= ￥ ，公司實(shí)付人民幣118 500元。公司以業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率。（ 1） 8月 10日，進(jìn)口商品借：庫存商品 128 400 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)） 19 890 貸：應(yīng)付賬款 — 美元戶（ $15 000） 117 000 銀行存款 — 人民幣戶 31 290（ 2） 8月 28日，買入美元償還債務(wù)（結(jié)算日）借：應(yīng)付賬款 美元戶（ $15 000） 117 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損失 1 500 貸：銀行存款 — 人民幣戶 118 500三、外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例P93例 3—2 ，某公司 2023年 12月 15日向美國某公司賒銷商品一批，計(jì) 10 000美元；當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ； 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ；結(jié)算日為 2023年 2月 16日，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ；公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用10001000 1000② 12月 31日調(diào)整760007800077000① 12月 5日銷售 銀行存款78000③ 2月 16日收款賬務(wù)處理（二）外幣結(jié)算的商品交易（三）外幣計(jì)價(jià)的借貸業(yè)務(wù)P96例 38A公司 20X8年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元，年利率為 5%；借款當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ；當(dāng)年 12月 31日的匯率為 $1=￥ ； 20X9年 7月 1日償還貸款本息，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料（ 1） 20X8年 7月 1日取得借款借：銀行存款 — 美元戶（ $10 000） 78 000 貸：短期借款 美元戶 （ $10 000） 78 000（ 2） 20X8年 12月 31日，計(jì)提利息$10 0005%6／ 12= $250 = ￥ 1 925借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 925 貸：應(yīng)付利息 — 美元戶（ $250 ） 1 925（ 3） 20X8年 12月 31日，按年末匯率調(diào)整$10 000￥ 78 000=￥ 1 000借：短期借款 — 美元戶 ￥ 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌收益 ￥ 1 000（ 4） 20X9年 7月 1日，償還貸款本息：借款到期應(yīng)付利息 =$10 0005%= $500 = ￥ 395020X9年上半年應(yīng)付利息 = $10 0005%6／ 12= $250 = ￥ 1 975由于匯率變動(dòng)原已計(jì)提的應(yīng)付利息的匯兌損益 = $250 ￥ 1 925= ￥ 50由于匯率變動(dòng)短期借款的匯兌損益 = $10 000 ￥ 77 000= ￥ 2 000借：短期借款 — 美元戶（ $10 000） 77 000 應(yīng)付利息 — 美元戶（ $250 ） 1 925 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 1 975 匯兌損失 2 050 貸：銀行存款 — 美元戶（ $10 500） 82 950 （四）外幣資本投入業(yè)務(wù)例 39某公司收到某外商的外幣投入資本 20 000美元，收到出資 當(dāng)天的即期匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 實(shí)收資本 銀行存款 —— 美元戶賬務(wù)處理1560015600按收到外幣出資當(dāng)日的即期匯率折算，不允許采用近似匯率，不產(chǎn)生差額。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目余額的調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為記賬本位幣余額，折算后的記賬本位幣余額與折算前該項(xiàng)目記賬本位幣余額的差額，即為匯兌損益，除符合資本化條件的外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。P98例 310賬戶名稱 外幣余額 匯率 人民幣余額 已有人民幣余額 匯兌損益 （美元） （元） （元）銀行存款 1 000 8 000 9 000 （ 1000）應(yīng)收
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