【文章內(nèi)容簡介】 3。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析17.(3分)甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤的10%提取盈余公積。210年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。210年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，211年分配現(xiàn)金股利60萬元，211年又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，在211年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的乙公司期初和期末未分配利潤分別是（）萬元。 ，60 ，120 ，108 ，98 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析18.(3分)在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（）。 A.“管理費(fèi)用—購置成本” B.“無形資產(chǎn)—商譽(yù)” C.“營業(yè)外收入” D.“營業(yè)外支出”得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析19.(3分)A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從甲公司租入一臺設(shè)備，價(jià)值400萬元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第14年的租金分別為40萬元、60萬元、80萬元和100萬元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬元費(fèi)用，A企業(yè)的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別為4萬元和2萬元。A企業(yè)采用直線法攤銷租金費(fèi)用。則A企業(yè)對該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。207年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定209年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)209年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析二、多選題1.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對另一方的控制權(quán)（）。 %有表決權(quán)的股份，實(shí)質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán) ，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D,E 解析4.(4分)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。 ，用于運(yùn)輸 ，用于公司行政管理 ，用于對外銷售得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析5.(4分)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)是（）。 、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。 ，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,E 解析8.(4分)下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。 ，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將小于等于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5% ，但租賃期大于等于租賃資產(chǎn)使用壽命的75% ，大于等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% ，大于等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D 解析9.(4分)油氣資產(chǎn)折耗的方法有（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B 解析10.(4分)在某一特定時(shí)期發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要是指（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C 解析 交卷的時(shí)候提示第三篇：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡答題總分支機(jī)構(gòu)之間的商品調(diào)撥可采用哪幾種記賬方法？各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？答：（1）按成本計(jì)價(jià)。即總公司按商品存貨的制造成本或采購成本為標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)與分公司。這種方法可免除與中間商品存貨獲利相關(guān)的復(fù)雜計(jì)算問題，但易于將商品存貨的獲利結(jié)果歸于分公司的經(jīng)營業(yè)績。（2）按轉(zhuǎn)賬價(jià)格計(jì)價(jià)。這樣的轉(zhuǎn)賬價(jià)格一般是高于其取得成本，低于其市場售價(jià)。從國外的情況看，此種方法常被作為處理總公司與分公司之間利益關(guān)系的措施，但從有利于雙方經(jīng)營的角度看，確定計(jì)價(jià)的方法常有成本計(jì)價(jià)法和雙方協(xié)定法。使用這種方法時(shí)，總公司應(yīng)于編制聯(lián)合報(bào)表前，調(diào)整商品存貨價(jià)格超過成本部分的數(shù)額。（3）按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)。這種計(jì)價(jià)方法下，分公司要按銷售價(jià)格記錄從總公司取得的商品存貨，并按取得的收入額記錄這些商品存貨的減少。此種方法有利于分公司，尤其是專門從事銷售業(yè)務(wù)的分公司對商品存貨的管理，但從核算的角度看，則與按轉(zhuǎn)賬價(jià)格計(jì)價(jià)有相同之處。在判斷租賃類型時(shí)應(yīng)遵守哪些原則？(1)租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租人。(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時(shí)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)是否充分低于（≦5%）選擇權(quán) 日。(3)租賃資產(chǎn)租賃期是否占租賃期尚可使用年限的大部分。大部分指租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的75%。(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值與出租人租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（幾乎相當(dāng)于指90%以上）(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)，如果不作較大改造，是否只有承租人才能使用。試述編制合并報(bào)表的一般程序，并指出主要包括哪些調(diào)整與抵消分錄。（1）確定合并范圍。將母公司控制的所有子公司納入要合并范圍。（2）將母公司的個(gè)別報(bào)表數(shù)和納入合并范圍的已按統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間編制的所有子公司的個(gè)別報(bào)表數(shù)填入合并工作底稿。（3）編制調(diào)整分錄（4）將母、子公司經(jīng)過調(diào)整的數(shù)據(jù)進(jìn)行合計(jì)。（5）編制基于內(nèi)部交易的抵消分錄。調(diào)整與抵消分錄主要包括：固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。試述我國外幣報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）的折算方法。（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（2）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用平均匯率折算，也可按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易法生日即期匯率的近似匯率折算。（3）按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（4）當(dāng)期計(jì)提的盈余公積與股利分配采用當(dāng)期平均匯率折算。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容有哪些？（1）企業(yè)通常選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)可選定一種貨幣為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。（2）企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為本位幣金額。（3）我國外幣交易的會(huì)計(jì)處理采用兩筆交易觀，并采用當(dāng)期確認(rèn)法。（4）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（5）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用平均匯率折算，也可按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易法生日即期匯率的近似匯率折算。（6）當(dāng)期計(jì)提的盈余公積與股利分配采用當(dāng)期平均匯率折算。合伙企業(yè)與公司制企業(yè)比較在會(huì)計(jì)核算方面有哪些相同點(diǎn)與不同點(diǎn)？合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的相同點(diǎn)是企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等方面的會(huì)計(jì)處理。不同點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)假設(shè)上來看，合伙企業(yè)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)主體和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不同于公司制企業(yè)。合伙企業(yè)具備了相對的會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立性。(2)從會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置看，合伙企業(yè)與公司制企業(yè)最大區(qū)別在于損益分配及所有者權(quán)益科目的設(shè)置。合伙企業(yè)一般不設(shè)置“資本公積”和“盈余公積”賬戶，為反映合伙企業(yè)收益形成及分配，應(yīng)設(shè)置“損益匯總”賬戶。另外，合伙企業(yè)不用設(shè)置“所得稅科目”賬戶。(3)從會(huì)計(jì)方法上看。合伙企業(yè)會(huì)計(jì)在出資份額、損益分配、合伙人變動(dòng)、解散清算等方面也有許多不同于公司會(huì)計(jì)的特殊之處。(4)從會(huì)計(jì)報(bào)表上看。合伙企業(yè)在編制目的、報(bào)表種類、編制時(shí)間、列示方法等方面也有許多不同于公司會(huì)計(jì)的特殊之處。合并報(bào)表的特點(diǎn)？（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是由母公司編制的反映由母公司若干個(gè)法律實(shí)體組成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的報(bào)表。其中企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體而不是法律主體。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制，反映的活動(dòng)不僅包括母公司的活動(dòng)還包括納入合并范圍的所有自公司活動(dòng)。（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以納入合并范圍的集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，將納入合并范圍個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)和母公司數(shù)據(jù)先進(jìn)行調(diào)整和匯總，然后通過抵消分錄將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響予以抵消，最后得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。其低消和調(diào)整的是報(bào)表項(xiàng)目。（4）一般認(rèn)為，合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是沒有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營狀況。另外，合并財(cái)務(wù)報(bào)表一般對納稅不起作用。合并報(bào)表的三種理論？（1）所有權(quán)理論。所有權(quán)理論認(rèn)為，母子公司之間的關(guān)系是擁有和被擁有的關(guān)系，編制合并報(bào)表的目的，是為了向母公司的股東報(bào)告其所擁有的資源。（2）經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論。經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論認(rèn)為，母、子公司之間的關(guān)系是控制與被控制關(guān)系，而不是擁有與被擁有的關(guān)系。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是為了反映合并實(shí)體所控制的資源，且將所有者和債權(quán)人置于同等地位。（3）母公司利論。母公司理論強(qiáng)調(diào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是母公司財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)展，側(cè)重于母公司股東的利益。編制報(bào)表目的是為了向母公司股東反映其所控制的資源。分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)？（1）分公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：○1“分公司往來”和“總公司往來”賬戶的設(shè)置，它們是一組對應(yīng)賬戶，兩個(gè)賬戶內(nèi)容完全相同，只是方向相反；○2“運(yùn)交分公司”和“總公司運(yùn)來商品”賬戶的設(shè)置，它們是方向相反，當(dāng)按成本計(jì)價(jià)是金額相等，按非成本計(jì)價(jià)時(shí)金額不等（2）商品存貨計(jì)價(jià)的多樣性，總公司與分公司之間業(yè)務(wù)的核心問題就是兩者之間往來事項(xiàng)的計(jì)價(jià)問題，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，其會(huì)計(jì)處理方法也會(huì)隨之不同，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為：按成本計(jì)價(jià)、按轉(zhuǎn)賬價(jià)格計(jì)價(jià)、按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)。后兩種計(jì)價(jià)為高于成本計(jì)價(jià)。（3）會(huì)計(jì)信息反映的層次性，總公司與分公司都為相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，都要編制自己的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表，分公司報(bào)表必須報(bào)與總公司，總公司以本身的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)整和抵消分錄等處理后，編制聯(lián)合報(bào)表，再對外披露有關(guān)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。同一控制與非同一控制的區(qū)別？（1）同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)合并前后均受同一方或相同的多方控制且該控制并非暫時(shí)性的。非同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)合并前后不屬于同一方或相同的多方最終控制的情況下進(jìn)行的合并。（2）同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理以賬面價(jià)值作為記賬基礎(chǔ)，而非同一控制下企業(yè)合并是以公允價(jià)值作為記賬基礎(chǔ)。同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法內(nèi)似于權(quán)益結(jié)合法，非同一控制下企業(yè)合并基本處理原則是購買法。第四篇：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題討論高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 專題討論要求：以3～10人組成小組為單位，小組任選題目進(jìn)行討論。討論采取非實(shí)時(shí)跟帖的形式，有效跟帖數(shù)必須達(dá)到6個(gè)，每貼發(fā)言字?jǐn)?shù)不能少于150字。討論題目：貨幣購買力損益與資產(chǎn)持有損益之間的區(qū)別？哪個(gè)更易計(jì)算和使用？將物價(jià)變動(dòng)對企業(yè)帶來的影響計(jì)入損益和計(jì)入所有者權(quán)益，哪個(gè)更符合實(shí)際？更易被我國接受？我國是否存在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)？期貨交易需要什么樣的環(huán)境？期貨交易對現(xiàn)貨交易會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？投機(jī)套利和套期保值在會(huì)計(jì)處理上的異同何在？差異的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里？最低租賃付款額是怎樣計(jì)算的？考慮有擔(dān)保余值、無擔(dān)保余值、有廉價(jià)購買選擇權(quán)、無廉價(jià)購買選擇權(quán)時(shí)的情況又會(huì)怎樣？貨幣購買力損益與資產(chǎn)持有損益之間的區(qū)別？哪個(gè)更易計(jì)算和使用？答：(1)貨幣購買力損益，一般與國內(nèi)的物價(jià)水平相關(guān)，在貨幣升值的時(shí)候，還會(huì)涉及到匯率的變動(dòng)。一般而言，在貨幣量一定的情況下，物價(jià)水平越高，貨幣的購買力就越弱；貨幣升值幅度越大，貨幣對于國外資產(chǎn)的購買力就越強(qiáng)。一般而言，在不涉及匯率的時(shí)候，貨幣購買力的損益計(jì)算沒有太大的價(jià)值，物價(jià)水平統(tǒng)計(jì)不易，且不易衡量。(2)資產(chǎn)持有損益，一般以持有資產(chǎn)的價(jià)格變動(dòng)為基礎(chǔ)來計(jì)量，比較容易計(jì)算持有資產(chǎn)的損益，這也是公允價(jià)值計(jì)量屬性的價(jià)值所在。將物價(jià)變動(dòng)對企業(yè)帶來的影響計(jì)入損益和計(jì)入所有者權(quán)益，哪個(gè)更符合實(shí)際？更易被我國接受？答：應(yīng)該說直接計(jì)入損益更符合會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，實(shí)際上計(jì)入損益，最終也是影響了所有者權(quán)益的我國是否存在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)？答：我認(rèn)為，我國雖然沒有建立有關(guān)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則，但是，在業(yè)務(wù)實(shí)踐中存在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的問題。我國現(xiàn)階段既存在物價(jià)變動(dòng)