【文章內(nèi)容簡介】 可以非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持； ? 一般其跨度是一年； ? 它是管理者的目標(biāo)和同意承擔(dān)的責(zé)任； ? 預(yù)算提案應(yīng)由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批，一旦批準(zhǔn)，只能在特殊情況下修改； ? 實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對差異要作出分析和解釋。 預(yù)算的目的 ? 編制預(yù)算有如下基本目的： ? 為戰(zhàn)略計(jì)劃作進(jìn)一步安排； ? 協(xié)調(diào)組織各部門的行動(dòng)； ? 確定管理者的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任； ? 獲得一個(gè)評估管理者實(shí)際業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)。 預(yù)算編制程序 ? 組織（預(yù)算部門和預(yù)算委員會(huì)）； ? 指導(dǎo)原則（充分考慮外部和內(nèi)部因素的變化）； ? 協(xié)商并留有一定余地； ? 復(fù)查和批準(zhǔn)； ? 預(yù)算修改。 行為分析 ? 預(yù)算過程或者是“自上而下”，或者是“自下而上”。 ? 實(shí)際上，有效的預(yù)算過程是兩種方法的結(jié)合。 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 銷售預(yù)算 , 生產(chǎn)預(yù)算，直接材料用量和采購、人工和制造費(fèi)用預(yù)算，存貨預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算，研究開發(fā) /設(shè)計(jì)成本預(yù)算，配送成本預(yù)算，客戶服務(wù)成本預(yù)算，管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算，資本支出預(yù)算，預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。 0級(jí)分析 ? 實(shí)際營業(yè)利潤 4,734,000 ? 預(yù)算營業(yè)利潤 3,200,000 ? 靜態(tài)預(yù)算差異 ￥ 1,534,000F ? 某公司是一家生產(chǎn)汽車輪胎的企業(yè) 。 1999年預(yù)計(jì)的銷售量 （ 產(chǎn)量 ） 為 800,000個(gè) ， 相應(yīng)的營業(yè)利潤 （ 靜態(tài)預(yù)算 ） 為 ￥ 3,200,000。1999年實(shí)際營業(yè)利潤為 ￥ 4,734,000。 1級(jí)分析 ? 實(shí)際 靜態(tài)預(yù)算差異 靜態(tài)預(yù)算 ? 銷售量 840000 40000 800000 ? 銷售額 （ 000） ￥ 42840 2840F ￥ 40000 ? 變動(dòng)成本 24024 824U 23200 ? 邊際貢獻(xiàn) 18816 2023F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 ? 營業(yè)利潤 ￥ 4734 ￥ 1534F ￥ 3200 2級(jí)分析 ? 實(shí)際 彈性預(yù)算差異 彈性預(yù)算 銷量差異 靜態(tài)預(yù)算 ? 1 2=13 3 4=35 5 ? 銷量 840000 0 840000 40000 800000 ? 銷售額 42840 840F 42023 2023F 40000 ? 變動(dòng)成本 24024 336F 24360 1160F 23200 ? 邊際貢獻(xiàn) 18816 1176F 17640 840F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 0 13600 ? 營業(yè)利潤 4734 694F 4040 840F 3200 ? 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 標(biāo) 準(zhǔn) 材料甲 材料乙 ? 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)： ? 發(fā)票單價(jià) $ $ ? 裝卸檢驗(yàn)費(fèi) ? 每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ? 用量標(biāo)準(zhǔn)： ? 圖紙用量 ? 允許損耗量 ? 單位標(biāo)準(zhǔn)用量 ? 成本標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料甲： （ ） $ ? 材料乙： （ ） $ ? 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 $ ? 小時(shí)工資率 第一工序 第二工序 ? 基本生產(chǎn)工人人數(shù) 20 50 ? 每人每月工時(shí) （ 8h） 204 204 ? 出勤率 98% 98% ? 每人平均可用工時(shí) 200 200 ? 每月總工時(shí) 4000 10000 ? 每月工資總額 3600 12600 ? 每小時(shí)工資 ? 單位產(chǎn)品工時(shí)： ? 理想作業(yè)時(shí)間 ? 調(diào)整設(shè)備時(shí)間 ? 工間休息 ? 其他 ? 單位產(chǎn)品工時(shí) 2 1 ? 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 合 計(jì) ? 部 門 一車間 二車間 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算： ? 運(yùn)輸 800 2100 ? 電力 400 2400 ? 消耗材料 4000 1800 ? 簡接人工 2023 3900 ? 燃料 400 1400 ? 其他 200 400 ? 合計(jì) 7800 12023 ? 生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn) （ 人工工時(shí) ） 6000 10000 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率