sap成本對象控制(編輯修改稿)
2024-08-03 12:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，它將間接的制造費(fèi)用以附加費(fèi)率的形式計(jì)算到生產(chǎn)定單上。比如可以根據(jù)不同種類的原材料成本制定不同的附加費(fèi)率，讓生產(chǎn)定單各自承擔(dān)倉庫管理的費(fèi)用。本例中在2001年5月該生產(chǎn)定單承擔(dān)了來自WH01一號倉庫成本中心的費(fèi)用15000 RMB。間接費(fèi)用結(jié)算一般在月末進(jìn)行。 FF2．成本中心差異結(jié)算 就像上文提到的，不論是生產(chǎn)成本中心還是間接成本中心都有成本的投入和產(chǎn)出。投入和產(chǎn)出是按各自不同的方式核算的，因此可以肯定在月末這些成本中心的投入和產(chǎn)出是不會相等的。這種差異可能是由開工率變化造成的，也可能是資源消耗超標(biāo)造成的，也可能是資源價格變化造成的。因此，月末，系統(tǒng)將量化不同類別的差異。下文將會詳細(xì)闡述各類差異計(jì)算的方法。但是差異總數(shù)=投入 產(chǎn)出的公式總是成立的。 同時，系統(tǒng)將自動生成會計(jì)分錄 借/貸 商品價差—成本中心差異,貸/借 生產(chǎn)成本—成本中心差異。本例中假設(shè)該公司在2001年5月只有一張生產(chǎn)定單在生產(chǎn)，那么生產(chǎn)成本中心和間接成本中心各有880000 RMB和385000RMB的不利差異。 (F1=C1E=40000015000=385000 F2=C2+C3D=850000+150000120000=880000） GG2．在制品結(jié)算 在制品（Work In Process）是指月末結(jié)賬時仍在生產(chǎn)狀態(tài)的產(chǎn)品。由于會計(jì)上按會計(jì)期間出報表的需要，因此需要將在制品的成本物化成存貨，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。系統(tǒng)在月末將未完工的生產(chǎn)定單所累計(jì)的成本扣除部分已入庫的產(chǎn)成品的價值作為在制品的價值，用公式表示就是：在制品=生產(chǎn)定單成本已入庫產(chǎn)成品。 同時，系統(tǒng)生成會計(jì)分錄 借 在制品 貸 生產(chǎn)成本—在制品結(jié)算。如果下個月該定單仍然沒有完工，系統(tǒng)將再次計(jì)算在制品價值，隨后將差額做分錄入賬。如果下個月該定單完工了，那么系統(tǒng)將取消在制品，分錄是 借 生產(chǎn)成本—在制品結(jié)算貸在制品。本例中在2001年5月該生產(chǎn)定單在制品價值為255000RMB。 H. 產(chǎn)成品完工入庫 當(dāng)各道生產(chǎn)工序都完成后，產(chǎn)成品將被驗(yàn)收入庫，系統(tǒng)會根據(jù)生產(chǎn)定單提示應(yīng)該入庫的數(shù)量，當(dāng)然真正輸入的應(yīng)當(dāng)是倉庫實(shí)際收到的數(shù)量。，此時ERP中也產(chǎn)生了三張憑證，只是：1. 此時是入庫單，而不是出庫單。本例中在2001年6月完工入庫100套。 借 產(chǎn)成品 貸 生產(chǎn)成本—產(chǎn)出，而且對于產(chǎn)成品使用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算金額。標(biāo)準(zhǔn)成本可以是按本刊上期《標(biāo)準(zhǔn)成本——ERP中的產(chǎn)品成本控制》計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是上月該產(chǎn)品的實(shí)際成本。本例中標(biāo)準(zhǔn)成本4000 RMB/套，總成本400000 RMB。，所以這時候的成本流是400000 RMB 的成本從生產(chǎn)定單中流出。 I. 生產(chǎn)定單差異結(jié)算 和成本中心類似，生產(chǎn)定單的投入和產(chǎn)出也是不平衡的。差異的原因可能有：原材料消耗超標(biāo)，原材料價格波動，生產(chǎn)效率降低，批量太大或太小等等。系統(tǒng)同樣也會量化這些不同類別的差異（將一起在下文中詳細(xì)闡述）。同樣道理差異總數(shù)=投入 產(chǎn)出。 但是生產(chǎn)定單差異和成本中心差異也有不同：生產(chǎn)定單差異只有在定單完工之后才會計(jì)算。因?yàn)?，如果定單尚未完工，那么在月末該定單所有的成本余額都作為在制品結(jié)算了。因此也可以說，生產(chǎn)定單差異和在制品是不可能同時存在的。 系統(tǒng)將自動生成會計(jì)分錄 借/貸 商品價差—生產(chǎn)定單差異 貸/借 生產(chǎn)成本—生產(chǎn)定單差異。 講到這里，大家可能會覺得很復(fù)雜，那主要是因?yàn)槲覀冊噲D將涉及到的各個集成模塊都囊括進(jìn)來?，F(xiàn)在讓我們把僅僅屬于成本會計(jì)的內(nèi)容抽取出來，圖2和圖3就是本例連續(xù)兩個月的成本流概覽，是不是清晰了很多呢？ 為了分析的方便我們將該生產(chǎn)定單簡化成兩道工序，第一道在2001年5月完成，第二道在2001年6月完成并且產(chǎn)成品入庫。同時假設(shè)該工廠在連續(xù)兩個月中只有這一個生產(chǎn)定單。 2001年5月和6月的數(shù)據(jù)如表2。 表2. 2001年5月和6月的數(shù)據(jù)（單位：元）生產(chǎn)定單領(lǐng)料生產(chǎn)準(zhǔn)備開板拋光間接費(fèi)用1200002000040000600001500050000——600006000010000本例中假設(shè)在2001年6月該生產(chǎn)定單完工結(jié)算，那么差異應(yīng)該是35000 RMB的不利差異。 I=170000+20000+100000+120000+25000400000=35000RMB 如果把僅僅屬于財務(wù)會計(jì)的內(nèi)容抽取出來，則得到圖4會計(jì)分錄和丁字賬戶的一覽。對于那些諳練財務(wù)的讀者，圖4應(yīng)該會很有用。 圖4中實(shí)線箭頭表示2001年5月的會計(jì)分錄，虛線箭頭則代表2001年6月的會計(jì)分錄。根據(jù)差異和在制品的計(jì)算規(guī)則，實(shí)際上生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目（圖4中黃色區(qū)域）的每月余額都保證為0。 注：對于商品價差科目，既可以用我國傳統(tǒng)的處理價差科目的方法，將價差分?jǐn)偟疆a(chǎn)品銷售收入和月末價差中；也可以同時使用ERP中的實(shí)際成本模塊和本文所述的成本對象控制模塊，在月末核算出實(shí)際成本，按實(shí)際成本自動更新產(chǎn)成品科目和商品價差科目，此時商品價差科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售收入中，或者更直接，將價差科目設(shè)為產(chǎn)品銷售收入的二級科目。 本文中著重講述了ERP產(chǎn)品成本模塊的一些概念，介紹了成本對象控制中的系統(tǒng)集成和成本流。本文的下半部分，將向大家介紹產(chǎn)品成本模塊中的差異分析以及差異在各部門中的責(zé)任認(rèn)定和它的報表體系。 參考文章： 《標(biāo)準(zhǔn)成本——ERP中的產(chǎn)品成本控制》本刊2001年第9期 《ERP中的盈利分析》本刊2001年第6期 作者聯(lián)系： gordonwangwen@ cindysunjian@ 成本對象控制（下）——ERP中的產(chǎn)品成本控制王紋 孫健圖5本刊上期《成本對象控制（上）——ERP中的產(chǎn)品成本控制》一文，著重講述了ERP產(chǎn)品成本模塊的一些概念，介紹了成本對象控制中的系統(tǒng)集成和成本流。作為繼續(xù)，本期將介紹產(chǎn)品成本模塊中的差異分析以及差異在各部門中的責(zé)任認(rèn)定和它的報表體系。 差異分析和報表
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