【文章內(nèi)容簡介】 ? 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。 45 第四節(jié) 復(fù)核 ? 對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用累計(jì)總額與同期累計(jì)銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。 46 第六章 研究開發(fā)活動及費(fèi)用歸集 ? 本章介紹什么是研究開發(fā)活動和研究開發(fā)項(xiàng)目；研究開發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容；以及如何對研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集 。 47 第一節(jié) 什么是研究開發(fā)活動 —— 定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動，即對本地區(qū)（省級）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動。 包括：有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動，以及將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。 48 第一節(jié) 什么是研究開發(fā)活動 —— 判斷依據(jù)和方法 （ 1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界） 性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新 知識”、 “創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實(shí)質(zhì)性改 進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。 （ 2）專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā) 活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家進(jìn)行判斷。原則是：專家所 在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。 （ 3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）： 檢查研發(fā)活動（項(xiàng)目） 的立項(xiàng)及預(yù)算報告，重點(diǎn)了解 進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng) 新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù) 算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如 知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。 49 第一節(jié) 什么是研究開發(fā)活動 —— 高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè) ? 企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動；或從事國家級科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動。判斷標(biāo)準(zhǔn)與上款相同。 50 第一節(jié) 什么是研究開發(fā)活動 —— 研究開發(fā)項(xiàng)目的確定 ? 研究開發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。 ? 企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照各研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算。 51 第二節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的測算 （一）研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容包括： ? 研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費(fèi)用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用支出等。 ? 企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。 52 第二節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的測算 （二）研究開發(fā)各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （ 1）人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年 工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加 薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 （ 2）直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相 關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于 中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、 樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于 研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式 租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 53 第二節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的測算 （ 3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而 購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊 費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā) 生的長期待攤費(fèi)用。 （ 4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造， 進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 （ 5）裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所 發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn) 和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模 批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工 程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。 54 第二節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的測算 （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括 專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等） 所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 （ 7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究 機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā) 活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng) 營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照 獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。 ? 獨(dú)立交易原則是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。 55 第二節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的測算 （ 8）其他費(fèi)用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如 辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā) 保險費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 10％，另有規(guī)定的除外。 （ 9）企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 企業(yè)內(nèi)部研究 開發(fā)活動實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大 學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行 的研究開發(fā)活動所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外 機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。 56 謝謝大家 ! 57 研究開發(fā)人員 ? 研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員 ? 技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中 一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn) 在研究人員指導(dǎo)下參加研究開發(fā)工作。 ? 輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 返回 58 研發(fā)費(fèi)用 ? 研究開發(fā)費(fèi)用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費(fèi)用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用支出等。企業(yè)應(yīng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。 返回 59 管理水平 ? 主要包括五個方面： （ 1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時， 是否制定了研究 開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報告。 （ 2）企業(yè)是否建立了研發(fā)投入核算體系。 （ 3）企業(yè)是否開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動。 （ 4）企業(yè)是否設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備 （ 5）企業(yè)是否建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。 返回 60 轉(zhuǎn)化能力 ? 科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進(jìn)行應(yīng)用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務(wù)或樣品、樣機(jī)的能力。 ? 在具體認(rèn)定時，主要考核企業(yè)最近 3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。 返回 61 必須具備的條件 ? 認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的六個條件在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條中有所規(guī)定。 ? 從自主知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品符合國家支持的領(lǐng)域、人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)投入、高新技術(shù)產(chǎn)品占企業(yè)銷售的比例、成長性指標(biāo)六個不同方面評價企業(yè)的創(chuàng)新能力。 ? 所有條件在認(rèn)定過程中缺一不可。 返回 62 技術(shù)性收入主要內(nèi)容 （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、