【文章內(nèi)容簡介】 ? 1企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一向銀行借款分?jǐn)偸褂玫娜绾翁幚恚? ? 1企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率按國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào)省內(nèi)任何一家金融企業(yè)同期同類利率。 ? ●銀發(fā) 【 2023】 30號(hào)：中國人民銀行關(guān)于取締地下錢莊及打擊高利貸行為的通知 ? 1企業(yè)借款收取或不支付利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按征管法 3 36條，細(xì)則 54條進(jìn)行調(diào)整。 ? 1建筑安裝企業(yè)墊資的資金占用費(fèi)按建筑業(yè)處理 ? 1解決貸款利息三個(gè)方案解析 二十一、 稽查對企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點(diǎn)有哪些 .doc ? （ 1）國稅函 【 2023】 3號(hào)：工資薪金扣除時(shí)間爭議解決：企業(yè)的工資薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度 ，匯算前發(fā)放，應(yīng)允許扣除。 ? （ 2）工資的社保成本巨大。 ? （ 3）勞務(wù)費(fèi)代工資的法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大。 ? 勞務(wù)派遣避稅方式及治理分析 [課件 ].doc ? （ 4）勞務(wù)派遣管理政策的改變影響工資的扣除。 ? (5)工資福利中的 通訊費(fèi)的財(cái)稅處理 ? 稽查對企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點(diǎn)有哪些 .doc 工資扣除時(shí)間爭議解決 ：國家稅務(wù)總局公告 2023年 34號(hào) ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān) 成本、費(fèi)用 ，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算； 但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 .doc 假 47號(hào)公告： 全年一次性獎(jiǎng)金 .doc ? 單位繳費(fèi)基數(shù)以本單位上年度全部職工工資總額確定。單位繳費(fèi)基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和。 ? 繳費(fèi)個(gè)人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費(fèi)年度的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù) 。 二十二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除的尺度和分寸 .doc ? 1，對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可以在福利費(fèi)稅前扣除。 ? 2，福利費(fèi)中列支的職工醫(yī)療費(fèi)用可以有條件稅前扣除。 ? 職工食堂買菜沒發(fā)票應(yīng)該核定稅前扣除 。 ? 公司租賃的車發(fā)生油料、維修費(fèi)用可以稅前扣除。 ? 旅游費(fèi)稅法不可以在福利費(fèi)列支 ? 6，給營銷個(gè)人的免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì) 征收個(gè)稅 。 二十三、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑難問題處理 .doc ? 第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 ? 第二條：如果認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條 。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、 60%、 5‰ ? 2，招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。 ? 3，在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能計(jì)在建工程。 ? 4， 2023年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在 2023年稅前扣除 ? 5，公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù) ,客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用不允許稅前扣除 ? 6，企業(yè)年會(huì)；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 7，外地的餐費(fèi)發(fā)票，是否可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 企業(yè)召開會(huì)議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)區(qū)別處理。 ? 贈(zèng)送的禮品有企業(yè)標(biāo)識(shí)是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無標(biāo)識(shí)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 ? 員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 1業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。 ? 12，將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報(bào)表如何填列？ 二十四；企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)爭議問題處理 ? 1，實(shí)際支付原則、與培訓(xùn)相關(guān)，旅游發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。 ? 2，中石油對全國納稅人的貢獻(xiàn)。 國稅函[2023]854號(hào) %標(biāo)準(zhǔn)的由來 ? （財(cái)建〔 2023〕 317號(hào)）企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)，不屬于企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)開支范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? MBA、 EMBA不能扣除。 財(cái)稅 [2023]88號(hào)，從 2023年 1月 1日起，職工教育經(jīng)費(fèi) 2． 5％稅前扣除。 ? 國稅函 [2023]847號(hào)：中移動(dòng)從 2023年 %，國稅函 [2023]1329號(hào)：聯(lián)通 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （國稅函 [2023]854號(hào)） ? 考慮到石油天然氣和石油化工行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)等實(shí)際情況，同意中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費(fèi)， ? 從 2023年度起，按照計(jì)稅工資總額 %的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。 二十五、企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助帳務(wù)處理、稅前扣除爭議處理？ ? 1，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個(gè)稅，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證。 ? 2， 《 中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法 》 的通知 ? （財(cái)行 [2023]313號(hào)）是全國的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 3，企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭議處理 ? 4， 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用 ,取得外國實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除 。 企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào) .doc 二十六、政策性搬遷（拆遷）和處置收入擴(kuò)成本扣除的稅務(wù)處理分析 營業(yè)稅免稅條件是政府收回土地（國稅函[2023]277號(hào)） 2，政府對相關(guān)土地進(jìn)行拆遷賠償，無法開具發(fā)票，無法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。 ? 3，政策性搬遷企業(yè)所得稅處理：有搬遷計(jì)劃的的五年后計(jì)所得。 ? 4，拆遷超標(biāo)準(zhǔn)部分，需要繳納個(gè)人所得稅 5，搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失扣除問題各地不一。 政策性搬遷收入及成本扣除爭議處理 .doc 二十七、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 1， 34號(hào)公告：在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? 匯算結(jié)束以后取得如何處理？各地不一 ? 2，吉地稅發(fā) [2023]51號(hào)：追溯扣除。 ? 3， 遼寧國地稅：在取得年度扣除。 ? 實(shí)戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2023年 34號(hào) .doc 二十八、土地價(jià)值如何計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅爭議處理 ? 土地價(jià)值如何計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 .doc ? 1， 稅務(wù)管理消滅了免租期 。 ? 2，地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的稅收與會(huì)計(jì)有差異。 ? 3，宗地容積率 。 ? 4，財(cái)稅（ 2023） 121號(hào)與財(cái)稅 [2023]152號(hào)文件第一條規(guī)定的關(guān)系。 ? 5,劃撥與租賃土地如何計(jì)算房產(chǎn)稅、土地稅。 ? 6，土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)核算和攤銷方法不需要調(diào)整 。 ? 7，土地按宗地面積價(jià)值全部計(jì)入房產(chǎn)原值。 ? 不是投影面積。 二十九、 企業(yè)固定資產(chǎn)與費(fèi)用選擇問題 .doc ? 1，固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇為零。 ? 2，固定資產(chǎn)折舊調(diào)整爭議問題 盾安環(huán)境 .doc啟示。 ? 3，企業(yè)購買并安裝的空調(diào)、監(jiān)控折舊按家具扣除。 ? 4，手機(jī)等價(jià)值較小，使用時(shí)間不等的資產(chǎn)，按重要性原則認(rèn)定為固定資產(chǎn)。 ? 5，會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊差異調(diào)整難題的解決。 ? 企業(yè)購進(jìn) 、 建造固定資產(chǎn)無發(fā)票 ， 其計(jì)提的折舊不允許稅前扣除 。 盾安環(huán)境 .doc 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù) 【 失效 】 ? 國稅函 [2023]452號(hào) ? 廣東 ? 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。在會(huì)計(jì)處理上按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的納稅人，可依照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 第二十七條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 三十、 企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭議處理 .doc ? 大額裝修費(fèi)作為大修理支出入帳爭議。 ? 2，企業(yè)自有房屋的裝修費(fèi)，如何在企業(yè)所得稅前扣除各地爭議處理。 ? 企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理爭議問題 ? 企業(yè)購買的古董、字畫不允許折舊在稅前列支。 ? 5，企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。 三十一、存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)問題 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。 ? 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ? 后進(jìn)行先出法的應(yīng)用。 ? 通貨膨脹下會(huì)計(jì)常用。 三十二、企事業(yè)單位共用水電 的稅務(wù)爭議處理 【 文件失效、精神 永存 】 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 （企便函 [2023]33號(hào)【 失效 】 ）第 14條規(guī)定：“企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。” （該文件沒有普遍約束力，只能對 2023年自查有用）。 三十三、 母子公司提供服務(wù)費(fèi)避稅風(fēng)險(xiǎn)分析 .doc ? 1，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 ? 2，創(chuàng)維逃稅案新解 — 十年來最成功的避稅方法 ? 3，美國國際貨運(yùn)代理公司管理費(fèi)問題分析。 ? 解決母子公司管理費(fèi)問題的最佳方案是：消滅管理費(fèi) 。 三十四、企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 〔2023〕 29號(hào)）， 其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。 手續(xù)費(fèi)與傭金，服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)合理選擇與策劃 三十五；企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出核算應(yīng)注意的問題 ? 企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件： ? （一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工； ? （二）用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生； ? （三）數(shù)量上能滿足工作需要即可； ? （四）以實(shí)物形式發(fā)生。 （一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 （二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi) 補(bǔ)貼 ，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 三十六；關(guān)于企業(yè)會(huì)議費(fèi)支出帳務(wù)處理問題 ? 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。 ? 會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括