審計(jì)工作報(bào)告(編輯修改稿)
2025-02-07 22:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 權(quán) 編制： 王大虎 日期：2023/01/10 索引號(hào)： CGL－ 3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 2023年度 復(fù)核： 張小牛 日期：2023/01/28 ? （一）樣本設(shè)計(jì) 擬測(cè)試的控制：甲公司 2023年所有采購(gòu)訂單按照公司要求需要經(jīng)總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)簽字確認(rèn) 測(cè)試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的 相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定 初步評(píng)估的控制運(yùn)行有效性：有效 初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：低 總體： 2023年發(fā)生的所有采購(gòu)業(yè)務(wù) 代表總體的實(shí)物： 2023年簽訂的所有采購(gòu)訂單 抽樣單元：每份采購(gòu)訂單 采購(gòu)訂單上沒(méi)有總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)的簽字 總體規(guī)模： 500 樣本規(guī)模： 25 ? （二）選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序 選樣方法：系統(tǒng)選樣 計(jì)算選樣間距（總體規(guī)模 /樣本規(guī)模）： 20 確定樣本起點(diǎn)（在 1到選樣間距之間選擇）： 10 樣本編號(hào)列表： 10， 30， 50， 70， 90， 110， 130， 150， 170， 190， 210，230， 250， 270， 290， ? 工作底稿索引號(hào)： CGL3 樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量： 1 ? （三）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 原因：總經(jīng)理李鎬無(wú)意中漏簽 性質(zhì)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊 樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果：否 控制是否運(yùn)行有效：無(wú)效 修訂后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平：中 是否需要增加樣本規(guī)模：否 工作底稿索引號(hào)： CGL－ 31 是否需要增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序：是 工作底稿索引號(hào)： CGL－ 41 ? （ 1/8） ? 審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。 ? （ 2/8，重點(diǎn)） ? （ 1）具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 ? （ 2）重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ? （ 3）記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況 ? （ 1）具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 ? 識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 ? 例如： ? ①在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的 日期或其唯一編號(hào) 作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征； ? ②對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體； ? ③對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本； ? ④對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征； ? ⑤對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。 ? 【 例題 ?單選題 】 在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 選項(xiàng) D正確。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征通常具有唯一性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)“順序編號(hào)”具有唯一性。 ? （ 2）重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括： ? ①引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； ? ②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施； ? ③導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； ? ④導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 ? 【
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