審計工作報告(編輯修改稿)
2025-02-07 22:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 權(quán) 編制： 王大虎 日期：2023/01/10 索引號： CGL－ 3 財務(wù)報表截止日 /期間： 2023年度 復(fù)核： 張小牛 日期：2023/01/28 ? （一）樣本設(shè)計 擬測試的控制：甲公司 2023年所有采購訂單按照公司要求需要經(jīng)總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)簽字確認(rèn) 測試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項控制的運行是有效的 相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定 初步評估的控制運行有效性：有效 初步評估的重大錯報風(fēng)險：低 總體： 2023年發(fā)生的所有采購業(yè)務(wù) 代表總體的實物： 2023年簽訂的所有采購訂單 抽樣單元：每份采購訂單 采購訂單上沒有總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)的簽字 總體規(guī)模： 500 樣本規(guī)模： 25 ? （二）選取樣本并實施審計程序 選樣方法：系統(tǒng)選樣 計算選樣間距（總體規(guī)模 /樣本規(guī)模）： 20 確定樣本起點（在 1到選樣間距之間選擇）： 10 樣本編號列表： 10， 30， 50， 70， 90， 110， 130， 150， 170， 190， 210，230， 250， 270， 290， ? 工作底稿索引號： CGL3 樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量： 1 ? （三）評價樣本結(jié)果 原因：總經(jīng)理李鎬無意中漏簽 性質(zhì)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊 樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險評估結(jié)果：否 控制是否運行有效：無效 修訂后的重大錯報風(fēng)險評估水平：中 是否需要增加樣本規(guī)模：否 工作底稿索引號： CGL－ 31 是否需要增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序：是 工作底稿索引號： CGL－ 41 ? （ 1/8） ? 審計工作底稿的標(biāo)題包括被審計單位名稱、審計項目名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會計期間（如果與交易相關(guān)）。 ? （ 2/8，重點） ? （ 1）具體項目或事項的識別特征 ? （ 2）重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ? （ 3）記錄針對重大事項如何處理不一致的情況 ? （ 1）具體項目或事項的識別特征 ? 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 ? 例如： ? ①在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的 日期或其唯一編號 作為測試訂購單的識別特征； ? ②對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體； ? ③對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本； ? ④對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征； ? ⑤對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征。 ? 【 例題 ?單選題 】 在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 選項 D正確。對某一個具體項目或事項而言，審計工作底稿的識別特征通常具有唯一性，注冊會計師對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時“順序編號”具有唯一性。 ? （ 2）重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括： ? ①引起特別風(fēng)險的事項； ? ②實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施； ? ③導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形； ? ④導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。 ? 【
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