審計(jì)工作報(bào)告(已改無錯(cuò)字)
2023-02-08 22:50:41 本頁面
【正文】 例題 ?多選題 】 在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 審計(jì)工作底稿記錄的“重大事項(xiàng)”通常包括：（ 1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（ 2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；（ 3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；（ 4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 ? （ 3）記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況 ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況，包括但不限于： ? ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序； ? ②項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況； ? ③項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。 ? （ 3/8） ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 ? （ 2）在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。 ? （ 4/8） ? 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。 ? （ 5/8） ? 通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 ? （ 6/8 、 7/8 ） ? （ 1）在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄： ? ①測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征； ? ②審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期； ? ③審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。 ? （ 2）在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期。 ? （ 3）通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔 ? ? 一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) ? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)完成所有必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。 ? 計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。 ? 二、歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng) ? 在 歸檔期間 對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的主要內(nèi)容包括： ? ； ? 、整理和交叉索引； ? ； ? 、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。 ? 【 提示 】 審計(jì)工作底稿的變動(dòng)需要嚴(yán)格區(qū)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)，這兩種變動(dòng)屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原則性的區(qū)別，屬于重點(diǎn)、難點(diǎn)考試內(nèi)容。 ? 三、審計(jì)工作底稿歸檔期后的變動(dòng) ? 變動(dòng)審計(jì)工作底稿的兩種情形和內(nèi)容 ? 一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種： ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分； ? （ 2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。 ? 【 例題 ?單選題 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期為 2023年 3月 5日。甲公司對(duì)外公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為 2023年 3月 8日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。 ? 5月 10日， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉甲公司 2023年 12月 31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為 ? 5月 20日，甲公司被曝光某一
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