業(yè)績(jī)管理體系優(yōu)化思路及設(shè)計(jì)方案(編輯修改稿)
2025-02-07 19:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 增加產(chǎn)品銷售數(shù)量 提高產(chǎn)品平均價(jià)格 控制管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 控制 生產(chǎn) 成本 控制財(cái)務(wù)費(fèi)用 強(qiáng)化廠 房設(shè)備 管理 提高庫存周轉(zhuǎn)率 提高資金周轉(zhuǎn)率 組織結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)流程 優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 進(jìn)入 新地域 添加 新產(chǎn)品 提高投資決策的合理性 充分利用產(chǎn)業(yè)協(xié)同 人員 信息技術(shù) 人員素質(zhì) 人員士氣 挖掘現(xiàn)有市場(chǎng)潛力 提高資產(chǎn)使用效率 ? 由于原料肉內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)高于肉制品事業(yè)部的外部采購價(jià) , 并且內(nèi)轉(zhuǎn)工作的計(jì)劃性較差，因此肉制品事業(yè)部對(duì)內(nèi)轉(zhuǎn)分割肉及肥膘有抵觸情緒。 16 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 集團(tuán)首先需要明確的是內(nèi)轉(zhuǎn)決策的經(jīng)濟(jì)合理性 … 肉制品銷售價(jià) 市場(chǎng)原料肉價(jià) (高 ) ? 當(dāng)內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉成本低于市場(chǎng)原料肉價(jià)格時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)帳面上將能夠反映為內(nèi)轉(zhuǎn)收益； ? 當(dāng)內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉成本高于市場(chǎng)原料肉價(jià)格時(shí)，將可能形成集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)損失。 市場(chǎng)原料肉價(jià) (低 ) 集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)損失 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉成本 集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)收益 17 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 進(jìn)一步分析還可以發(fā)現(xiàn) … ? 即便在市場(chǎng)原料肉價(jià)格低于內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉單位總成本時(shí)，由于以固定資產(chǎn)折舊為主的固定成本已經(jīng)是沉沒投入，因此只要市場(chǎng)原料肉價(jià)格高于內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉的變動(dòng)成本時(shí)，集團(tuán)就能夠獲得收益，而這時(shí)的收益表現(xiàn)為“減虧”。 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉 變動(dòng)成本 肉制品銷售價(jià) 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉 總成本 表面的內(nèi)轉(zhuǎn)“損失” 市場(chǎng)原料肉價(jià) 實(shí)際的內(nèi)轉(zhuǎn)“減虧” 18 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 內(nèi)轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)合理性的基本判斷原則 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉 變動(dòng)成本 肉制品銷售價(jià) 市場(chǎng)原料肉價(jià) (高 ) 市場(chǎng)原料肉價(jià) (低 ) 實(shí)際內(nèi)轉(zhuǎn)收益 內(nèi)轉(zhuǎn)損失 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉 總成本 市場(chǎng)原料肉價(jià) (中 ) 市場(chǎng)原料肉價(jià)格 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉單位變動(dòng)成本 ≈ 內(nèi)轉(zhuǎn)原料肉單位總成本 帳面內(nèi)轉(zhuǎn)收益 表面的內(nèi)轉(zhuǎn)“損失” 實(shí)際的內(nèi)轉(zhuǎn)“減虧” 從雙匯的實(shí)際情況來看，屠宰成本中采購成本將占到 95％以上，人工、水、電、汽等可變成本和折舊等固定成本總共不到 5％，固定成本占得比例很小，因此可以忽略。 19 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 部分外銷情況下的內(nèi)轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)合理性判斷原則 外銷部分銷售額 外銷部分變動(dòng)成本 內(nèi)轉(zhuǎn)部分總金額 內(nèi)轉(zhuǎn)部分變動(dòng)成本 外銷肉價(jià) 內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)＝原料肉市場(chǎng)價(jià) 外銷部分收益 內(nèi)轉(zhuǎn)部分收益 外銷部分銷售額＋內(nèi)轉(zhuǎn)部分總金額（以市場(chǎng)價(jià)計(jì)算） 總變動(dòng)成本 說明：由于外銷部分的成本和內(nèi)轉(zhuǎn)部分的成本之間按不同的成本核算方法可以形成不同的成本分?jǐn)偅虼嗽谕怃N和內(nèi)轉(zhuǎn)各自單獨(dú)核算基礎(chǔ)上做出的決策都可能不準(zhǔn)確，而將兩者結(jié)合起來進(jìn)行總體判斷則可以形成正確的結(jié)論。 20 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 內(nèi)轉(zhuǎn)決策的策略性考慮 當(dāng)屠宰變動(dòng)成本高于市場(chǎng)原料肉價(jià)格時(shí)，內(nèi)轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)上不合理，但如果出于帶動(dòng)屠宰業(yè)務(wù)，縮短其成熟期的策略性考慮，內(nèi)轉(zhuǎn)仍存在其策略合理性 … 產(chǎn)量 業(yè)務(wù)成熟度 業(yè)務(wù)成熟度門檻 在可承受的虧損額度內(nèi)，內(nèi)轉(zhuǎn)可推動(dòng)屠宰產(chǎn)業(yè)快速提高綜合出品率和產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品單位成本，提前進(jìn)入盈利階段。 21 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)格的制定 無論出于經(jīng)濟(jì)性考慮還是出于策略性考核，當(dāng)集團(tuán)決定進(jìn)行內(nèi)轉(zhuǎn)時(shí)，還要考慮內(nèi)轉(zhuǎn)的操作性因素，其中包括內(nèi)轉(zhuǎn)內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)格的設(shè)定，以及肉制品、鮮凍品兩個(gè)事業(yè)部的生產(chǎn)計(jì)劃銜接。其中，前者將直接關(guān)系到兩個(gè)事業(yè)部的局部利益，是內(nèi)轉(zhuǎn)政策能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵。 內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)的制定原則 ? 內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)格的制定應(yīng)遵循內(nèi)部模擬市場(chǎng)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)使肉制品事業(yè)部和鮮凍品事業(yè)部從各自利益角度出發(fā)均能夠接受。 ? 內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)格不應(yīng)對(duì)兩個(gè)事業(yè)部的實(shí)際盈利發(fā)生扭曲，從而對(duì)集團(tuán)決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。 相關(guān)建議 1. 明確內(nèi)轉(zhuǎn)決策機(jī)制，指定專門的機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理性考慮和策略性考慮定期作出集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)決策。 2. 在兩個(gè)事業(yè)部均接受上述原則的基礎(chǔ)上，建立基于市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)轉(zhuǎn)價(jià)格確認(rèn)機(jī)制，明確確認(rèn)依據(jù)，并建立相關(guān)制度以規(guī)范內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)的確認(rèn)程序。 3. 優(yōu)化肉制品事業(yè)部和鮮凍品事業(yè)部之間的生產(chǎn)、采購計(jì)劃銜接。 22 怎樣充分釋放銷售體系的潛力 ？ －－雙匯集團(tuán)銷售體系考核辦法優(yōu)化設(shè)計(jì) 169。2023 Deloitte. All rights reserved 8Feb23 雙匯集團(tuán)的銷售收入一直保持著高速增長，但可能仍有潛力可挖 … ? Value Map? 提升企業(yè)股東價(jià)值 促進(jìn)營收增長 控制成本費(fèi)用 優(yōu)化管理基礎(chǔ) 增加產(chǎn)品銷售數(shù)量 提高產(chǎn)品平均價(jià)格 控制管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 控制 生產(chǎn) 成本 控制財(cái)務(wù)費(fèi)用 強(qiáng)化廠 房設(shè)備 管理 提高庫存周轉(zhuǎn)率 提高資金周轉(zhuǎn)率 組織結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)流程 優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 進(jìn)入 新地域 添加 新產(chǎn)品 提高投資決策的合理性 充分利用產(chǎn)業(yè)協(xié)同 人員 信息技術(shù) 人員素質(zhì) 人員士氣 挖掘現(xiàn)有市場(chǎng)潛力 提高資產(chǎn)使用效率 ? 超額完成任務(wù)的獎(jiǎng)勵(lì)措施不清晰，同時(shí)事業(yè)部對(duì)下屬銷售體系采用鞭打快牛的管理辦法，即每個(gè)月度根據(jù)上月實(shí)際銷售結(jié)果調(diào)整下個(gè)月銷售目標(biāo)。 ? 上述兩項(xiàng)管理辦法的綜合使用可能會(huì)引發(fā)事業(yè)部
化學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1