外貿(mào)會(huì)計(jì)之生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-02-04 20:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅34（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款17（銷項(xiàng)稅額）銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3（期初留抵稅額）2 6（出口退稅 ） 應(yīng)收出口退稅812 14(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）例 3：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。出口貨物的退稅率為１ 3％。２００ 5年 8月初 “應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ”借方余額 30000元， 8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： 1） 購(gòu)進(jìn)原材料一批，專用發(fā)票注明的價(jià)款為 3００萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 51萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù) 。 2）內(nèi)銷貨物銷售額 1 0０萬(wàn)元，收款１１７萬(wàn)元存入銀行； 3）出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬(wàn)元。 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（內(nèi)銷 240萬(wàn)元、出口 110萬(wàn)元） 5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期 “免、抵、退 ”稅額，辦理出口退稅。 *根據(jù)以上資料作會(huì)計(jì)分錄，并登記有關(guān)賬戶1）借：原材料 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 000 貸：銀行存款 或其他賬戶 35100002）借：銀行存款 1 170 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 0003）借：應(yīng)收外匯賬款 2 000 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－自營(yíng)出口 2 000 0004）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－內(nèi)銷 2400000 －出口 1100000 貸：庫(kù)存商品 35000005）計(jì)算過程如下：（ b）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００ （１７％－１ 3％）＝ 8（萬(wàn)元）（ c）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝ 100１７％ — （ 51—8 ） — ３＝ － 29（萬(wàn)元）（ a）免抵退稅額＝２００＊１ 3％＝ 2 6（萬(wàn)元）216。（ c）的絕對(duì)值 29萬(wàn)元 ＞ （ a） 2 6萬(wàn)元，216。所以 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 26（萬(wàn)元） 當(dāng)期可免抵稅額 = 0應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅51（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款17（銷項(xiàng)稅額）銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3（期初留抵稅額）2 6（出口退稅） 應(yīng)收出口退稅268 0(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3申請(qǐng)出口退稅：借：其他應(yīng)收款－出口退稅 260000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 不退部分 80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 80000收到出口退稅：會(huì)計(jì)分錄例 4 某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。出口貨物的退稅率為１ 3％。２００ 5年 8月初 “應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ”借方余額30000元， 8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： 1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，進(jìn)價(jià) 3００萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 1萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。 2）內(nèi)銷貨物銷售額 5 ００萬(wàn)元，收款 8 5萬(wàn) 元存入銀行； 3）出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬(wàn)元。 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（ 內(nèi)銷 240萬(wàn)元、出口 110萬(wàn)元） 5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期 “免、抵、退 ”稅額，辦理出口退稅。 *根據(jù)以上資料作會(huì)計(jì)分錄，并登記有關(guān)賬戶：原材料
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