治理-內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)職業(yè)道德(管理層舞弊)(編輯修改稿)
2025-01-25 21:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 他人員實(shí)施的、旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下 類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程： 1. 經(jīng)營的有效性和效率； 2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； 3. 符合使用的法律和法規(guī) 《 內(nèi)部控制 整合框架 》 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 監(jiān)督管理 內(nèi)部控制環(huán)境－公司治理文化 ＢＯＤ的審計(jì)委員會(huì) ＢＯＤ CEO —————————————————— 內(nèi)部 CFO 法律 審計(jì) 主計(jì)長 部門 會(huì)計(jì)部－內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 －會(huì)計(jì)系統(tǒng) 財(cái)務(wù)報(bào)告 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整合框架 》 內(nèi)部環(huán)境：組織的基調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、誠信 與道德價(jià)值觀 目標(biāo)設(shè)定：應(yīng)與主體使命和風(fēng)險(xiǎn)容量相符 事項(xiàng)識(shí)別：影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，包括風(fēng)險(xiǎn)和 機(jī)會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：回避、承受、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（把風(fēng)險(xiǎn)控 制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)） 控制活動(dòng)：執(zhí)行政策和程序 信息與溝通：相關(guān)信息與主體的各種溝通方式（上行、 下行、平行溝通等） 監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)予以修正 風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限 風(fēng)險(xiǎn)容量：主體在向其利益相關(guān)者提供價(jià)值的過程中所愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。 公司常常將塔表述為增長、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間可接受的平衡，或者風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的圖東增加值指標(biāo)。 風(fēng)險(xiǎn)容限：相對(duì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言所能接受的偏離程度。 通常采用與相關(guān)目標(biāo)相同的單位進(jìn)行計(jì)量。 管理層舞弊 個(gè)人財(cái)務(wù)壓力 惡習(xí)（賭博） 真實(shí)的或設(shè)想的對(duì)公司或管理層不滿 不斷上升的工作壓力 內(nèi)部壓力（預(yù)算） 假期短或無法解釋的加班 奢華開銷或生活方式 與關(guān)聯(lián)方持續(xù)進(jìn)行交易 ? 以自我或企業(yè)家的身份來運(yùn)用舞弊獲取收益 ? 明顯有中間商（不斷進(jìn)行交易）的介入 ? 認(rèn)為自己的舞弊行為不會(huì)被起訴 ? 組織 存在超額利潤或“黑洞” ? 在受影響的領(lǐng)域存在巨大的“交易金額” ? 組織分權(quán)和自治程度過高：個(gè)別人在一定范圍內(nèi)發(fā)揮過重的控制作用 ? 組織沒有針對(duì)不尋常經(jīng)營狀況的控制制度 管理層舞弊的類型 損害組織利益的舞弊 資產(chǎn)侵占 1. 供應(yīng)商開票（空殼公司） 2. 其他之復(fù)興舞弊 3. 存貨舞弊 4. 轉(zhuǎn)移收款舞弊（常為員工舞弊） 貪污舞弊 1. 利益沖突舞弊 2. 賄賂（操縱投標(biāo)） ? 為了組織利益的舞弊 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊 1. 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊 ? 貪污舞弊 1. 非法行為（洗錢） 2. 商業(yè) 賄賂 3. 操縱價(jià)格、操縱投標(biāo) 4. 國際競爭中的舞弊 BLANK 公司治理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（舞弊 ） 香港 ICAC偵查實(shí)例 吉健有限公司是香港一家歷史悠久的公司，專門銷售高端的中藥、干海鮮食品和保健產(chǎn)品。在聯(lián)交所上市之后不久，阿龍的公司取得了其控股權(quán)，他成為了吉健的新任董事長。憑借著非常進(jìn)取的擴(kuò)張計(jì)劃，阿龍?jiān)诤芏痰臅r(shí)間內(nèi)開設(shè)了十余家零售店鋪，廣告支出亦十分龐大。但是，在租金急劇上漲和生產(chǎn)成本大幅增加的沉重打擊下，公司的快速擴(kuò)張迫使阿龍尋找提高公司利潤的新途徑。 在吉健的客戶中，來自亞洲和內(nèi)地的游客占有很大的比重。為了刺激銷售，阿龍與首席執(zhí)行官和業(yè)務(wù)拓展總經(jīng)理共同策劃，向三家旅行社的董事提供了秘密傭金。作為接受傭金的回報(bào)，他們將安排內(nèi)地的旅行團(tuán)到吉健的零售店購物。傭金相當(dāng)于各旅行團(tuán)在商店消費(fèi)總額的 20％。阿龍希望，支付的傭金將幫助吉健獲得更多的業(yè)務(wù)。 旅行社的董事知道阿龍迫切地希望擴(kuò)大銷售額，于是，他們后來迫使阿龍把傭金比例提高到 30％，這已經(jīng)觸及到了吉健的盈利底線。這是一個(gè)惡性循環(huán)，再加上租金費(fèi)用的進(jìn)一步上升，阿龍不 得不采購質(zhì)量較差，甚至是假冒的藥品。 幾個(gè)月之后，根據(jù)一位內(nèi)地客戶的投訴，一家報(bào)紙報(bào)導(dǎo)了吉健的 不道德行為。 文輝是“聰明玩具”公司的執(zhí)行董事，該公司是一家生產(chǎn)和銷售塑料玩具的上市公司。文輝還是另外一家貿(mào)易公司的東主，該公司最近遇到了一些財(cái)務(wù)困難。他開始利用各種方式來緩解他的財(cái)務(wù)問題。 文輝知道，聰明玩具只是雇用了幾家物流公司來為海外客戶提供運(yùn)輸服務(wù)，不需要報(bào)價(jià)單。他要求運(yùn)輸部門的負(fù)責(zé)人與他合作，共同實(shí)施一項(xiàng)精心策劃的計(jì)劃。文輝首先成立了一家空殼公司，自稱為聰明玩具安排運(yùn)輸服務(wù)。然后，運(yùn)輸部門的負(fù)責(zé)人告訴真正提供服務(wù)的物流公司說，文輝的空殼公司是聰明玩具的關(guān)聯(lián)企業(yè)。 今后所有的付款將以這家公司的名義辦理。根據(jù)這一計(jì)劃，這家空殼公司向聰明玩具開出偽造的發(fā)票，上面顯示，它以高出實(shí)際費(fèi)用 30％的價(jià)格提供了運(yùn)輸服務(wù)。然后，文輝的空殼公司將向真正的物流公司支付費(fèi)用，并把差額部分據(jù)為己有，在僅僅一年里，這筆收入竟然達(dá)到了了 50萬元。 一年之后，聰明玩具的董事會(huì)決定完善其公司治理框架，強(qiáng)化了全面的內(nèi)部控制。 十年前，志勤創(chuàng)辦了安龍家庭用品制造公司。作為公司的董事長，志勤雄心勃勃，大力拓展自己的業(yè)務(wù)，并計(jì)劃實(shí)現(xiàn)安龍未來的上市計(jì)劃。他與公司的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1