【文章內(nèi)容簡介】 運行質(zhì)量和效率。 2023年在三分之二的省國稅系統(tǒng)完成信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，有條件的地方要提高數(shù)據(jù)處理的集中度，實現(xiàn)按省集中處理數(shù)據(jù)的新模式。計劃在 2023年，完成綜合征管軟件在全國國稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用，實現(xiàn)國稅系統(tǒng)征管信息系統(tǒng)全部與總局聯(lián)網(wǎng)運行； 同時開展地稅系統(tǒng)統(tǒng)一綜合征管軟件相關(guān)工作，并力爭在部分省地稅系統(tǒng)進(jìn)行試運行。 到 2023年底，80%地區(qū)的稅務(wù)部門與工商行政管理部門和銀行系統(tǒng)實現(xiàn)信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運行。 《納稅評估管理信息系統(tǒng)》 該系統(tǒng)基于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)申報信息、企業(yè)電子財務(wù)信息、征管信息、稅控發(fā)票信息和政府部門涉稅信息五個數(shù)據(jù)庫，采集 582個涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，應(yīng)用 264個數(shù)學(xué)公式，對 149項指標(biāo)進(jìn)行運算比對，對各稅種、企業(yè)經(jīng)營情況產(chǎn)生近 600個涉稅疑點，供各稽查、管理部門約談核實和檢查。 小稅種，以及大部分營業(yè)稅應(yīng)納、實納稅款的差異， 評估準(zhǔn)確度達(dá)到 95%，對企業(yè)所得稅等較為復(fù)雜的稅種，評估準(zhǔn)確度達(dá)到70%以上。 “以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理” 的 “ 34字”征管模式。并提出了稅收管理要走“科學(xué)化、精細(xì)化”道路的工作思路。 以往人工評估戶均用時 4天 2人，95戶共需用時 380天 2人，現(xiàn)在軟件評估 95戶總用時 1人 重點稅源監(jiān)控選戶標(biāo)準(zhǔn) 1999年 年繳納 “兩稅 ” 2023萬元的增值稅納稅人 年繳納企業(yè)所得稅在 500萬元以上納稅人 監(jiān)控戶數(shù)：1404戶 2023年 年繳納 “兩稅 ” 500萬元的增值稅納稅人 年繳納營業(yè)稅100萬元的營業(yè)稅納稅人 監(jiān)控戶數(shù)：30287戶 2023年 年繳納企業(yè)所得稅在 500萬元以上納稅人 年銷售額在 1億元以上的納稅人 年度 全年稅收收入 (億元 ) 增長幅度 (%) 2023年 ％ 2023年 ％ 2023年 ％ 2023年 ％ 2023年 ％ 2023年 30866 ％ 稅收增長情況 申報納稅資料審核分析重點內(nèi)容 ? 基礎(chǔ)審核 ： 納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的 各類抵扣、 列支憑證 是否合法、真實、完整； ? 報表邏輯審核： 納稅申報 主表、附表 （ 注 2）及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握 ? 事項審核： 收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定， 申請減免緩抵退稅 ，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手 ? 期間數(shù)據(jù)審核： 與上期和同期申報納稅情況有無較大差異； n當(dāng)前評估工作的現(xiàn)狀和存在的問題 n納稅評估畢竟是一項新生事物 ， 盡管各地的試點工作也取得了一些經(jīng)驗和成績 ， 但在實際應(yīng)用和實施過程中也暴露出許多問題 ， 主要有： n（ 一 ） 對納稅評估缺乏統(tǒng)一認(rèn)識 ， 對納稅評估的概念 、 內(nèi)涵以及重要性認(rèn)識不足 。 n（ 二 ） 缺乏統(tǒng)一的 、 明確的 、 科學(xué)的操作規(guī)范 。 n（ 三 ） 組織機構(gòu)不夠健全 ， 各地差異很大 。 n（ 四 ） 缺乏科學(xué)的方法和有效的手段進(jìn)行分析 、評估 。 n（ 五 ） 評估的實施范圍還很有限 n（ 六 ） 信息來源渠道受限 、 信息量不足 二、納稅評估數(shù)據(jù)分析方法 n分析性復(fù)核 比對分析的方法 比對分析方法 ? 審核申報資料 對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方 ? 申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較 n表表核對 ：將納稅人 申報數(shù)據(jù) 與 財務(wù)會計報表（一致注 不一致注 1）數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 n橫向比較 ： 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相 縱向比較 ： 將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù) 關(guān)聯(lián)性分析： 根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分 n 國稅發(fā) [2023]117號 n 國稅發(fā) [2023]136號 評估指標(biāo)預(yù)警值 ? 是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的 算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍 測算預(yù)警值 ? 測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。 ? 納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由 各地稅務(wù)機關(guān) 根據(jù)實際情況自行確定 。 ? 篩選的方法。即按照計算機系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項分?jǐn)?shù)的總和越高，成為稽查對象的可能性越大。 申報納稅資料審核分析重點內(nèi)容 ? 基礎(chǔ)審核 ： 納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的 各類抵扣、 列支憑證 是否合法、真實、完整； ? 報表邏輯審核： 納稅申報 主表、附表 （ 注 2）及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與 申報納稅資料審核分析重點內(nèi)容 ? 事項審核： 收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定， 申請減免緩抵退稅 ，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合 ? 期間數(shù)據(jù)審核： 與上期和同期申報納稅情況有無較大差異； ? 其他審核： 稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。 增值稅 納稅評估 ? 申報資料審核 ? 增值稅 指標(biāo)分析 ? （ 1）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率） ? （ 2）工商業(yè)增加值分析指標(biāo) ? （ 3）進(jìn)項稅金控制額 ? （ 4）投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo) （一）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率） ? 本期應(yīng)納稅額 /本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入 100% ??稅負(fù)率差異幅度 =（某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)平均稅負(fù)率）247。本地區(qū)平均稅負(fù)率 100％ ? “本期 ”如何劃分更合理 ？ ? 應(yīng)用：銷售毛利率推測增值額的規(guī)模，進(jìn)而推測稅負(fù)率（毛利率 *平均稅率） ? 思考：稅負(fù)率與毛益率的關(guān)系？ （二）工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo) ? 應(yīng)納稅額增長率 ? 應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù) = ? 工 (商 )業(yè)增加值增長率 ( ? 本期進(jìn)項稅金控制額 =（期末存貨較期初增加額 +本期銷售成本 +期末應(yīng)付賬款較期初減少額 ）主要外購貨物的增值稅稅率 +本期運費支出數(shù) 7% ? 將增值稅納稅申報表計算的本期進(jìn)項稅額，與納稅人財務(wù)會計報表計算的本期進(jìn)項稅額進(jìn)行比較； ? 與該納稅人歷史同期的進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行縱向比較； ? 與同行業(yè) 、 同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行橫向比較； ? 與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項稅額實際情況進(jìn)行比較 ，查找問題 ， 對評估對象的申報真實性進(jìn)行評估 。 （四）投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo) ? 投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo) =當(dāng)期原材料（燃料、動力等）投入量 /單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量 ? 單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。 ? 投入產(chǎn)出法主要適用于產(chǎn)品相對較為單一的工業(yè)企業(yè) 查賬征收企業(yè)所得稅 納稅評估指標(biāo) ? 一類指標(biāo)： ? 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 ? 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率 ? 所得稅貢獻(xiàn)率 ? 主營業(yè)務(wù)收入變動率 ? 考察應(yīng)納稅所得額在收入＼利潤類項目中所占的比重 ， 來分析納稅人的申報是否異常 ? 靜態(tài)分析 側(cè)重收入類數(shù)據(jù)分析 (一 )所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 ? 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 T=應(yīng)納所得稅額247。利潤總額 100% ? 應(yīng)納所得稅額數(shù)據(jù)來源于納稅申報表 ，利潤總額數(shù)據(jù)來源于會計報表 。 ? 功能：判斷企業(yè)的稅負(fù)水平 ? 運用：與地區(qū) 、 行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行比較 ，與企業(yè)歷史時間進(jìn)行比較 (一 )所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 ? 可能存在問題：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比 ， 低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計或少計銷售（ 營業(yè) ） 收入 、 多列成本費用 、 擴大稅前扣除范圍等問題 。 ? 評 估時對納稅申報表中的三個所得額應(yīng)特別關(guān)注： ? 一是納稅調(diào)整前所得 ， 不要將其理解為利潤總額 。 ? 二是納稅調(diào)整后所得 ， 是新申報表中判斷企業(yè)盈虧的標(biāo)志 。 當(dāng)它為正數(shù)時 ， 可以用來彌補以前年度的虧損 。 ? 三是應(yīng)納稅所得額，確定適用稅率，計算應(yīng)納稅額。 (二 )主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率 ? 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率 T=（ 本期應(yīng)納稅額247。