【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)當(dāng)明確； 　　【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定?！　。?）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！　　咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。　　　?。?）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。　?。?）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?！　　纠}判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。（?。菊_答案】【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體?！　　纠}多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（?。！　?、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 　　【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在?！　　纠}判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（　）【正確答案】【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管?！　　纠}判斷題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（?。菊_答案】【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?！　。ǘ﹥?nèi)部控制（2014新大綱新增）　　 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益　責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督　經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行　專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開　　【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（?。！　. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程　　　　，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則　　，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。　?。ㄈ﹥?nèi)部審計（2014新大綱新增）　　　　內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。　　　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等?！　　　?nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。　　　?。?）預(yù)防保護(hù)作用；　　（2）服務(wù)促進(jìn)作用；　?。?）評價鑒證作用?！　　纠}多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（?。??！　　　　⒏黜椫贫仁欠竦玫阶袷嘏c執(zhí)行　　，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低　　【正確答案】AC【答案解析】選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱 　　二、會計工作的政府監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　　（一）主體和對象　?。骸　。?）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰?！　。?）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。　?。骸　∝斦块T實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”?！　。ǘ┴斦块T實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容　　　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 　　【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（?。！　　　?　　 　　 【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門?！　　纠}單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（?。！　　　　　　　　菊_答案】A【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?！　　纠}多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（　）?！　?　　　　 　　【正確答案】AD【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！　∪?、會計工作的社會監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍睢　嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　〈送猓瑔挝缓蛡€人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！　　纠}多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（?。！　　　?、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督　　　　【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。　　【例題判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（　）【正確答案】【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內(nèi)部審計的關(guān)系　　　　（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分?！　。?）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 　　（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用?！　　　^(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨(dú)立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受　　【例題單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（?。??！　　　?，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性　　　　，注冊會計師審計是受托進(jìn)行【正確答案】D【答案解析】選項A，內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B，內(nèi)部審計并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對較弱；選項C，內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開。　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。　　注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。　　會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。　　注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”?！　∑渲袑徲嫎I(yè)務(wù)包括：　　，出具審計報告；　　，出具驗資報告； 　　、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；　　、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。　　【例題判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（?。菊_答案】【答案解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?！按砩暾埞ど痰怯洠瑪M訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。第五節(jié)　會計機(jī)構(gòu)和會計人員　　一、會計工作崗位設(shè)置（★★）　　（一）會計工作崗位的概念　　會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”?！　。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧　】倳嫀煟ɑ蛐惺箍倳嫀熉殭?quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位?！　　咀⒁?】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。　　【注意2】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位?！　　咀⒁?】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！　　纠}多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（ ）?！　　　　　　　　菊_答案】AB【答案解析】選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。　　　　根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”?！　　咀⒁狻繜o“多人多崗”?！　　　〕黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　　咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬?！　　　　　　纠}多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（?。！　?　　　　 　　【正確答案】ABD【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。　　【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（?。?。　　、支出賬目　　、債務(wù)賬目　　　　【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　　纠}多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（　）?！　?，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗　　，出納人員不得兼管賬目登記工作　　，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗　　，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作?！　《嫻ぷ鹘唤印瓌t：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）　　【大綱要求】掌握　?。ㄒ唬┙唤拥姆秶獡Q人來做　　“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)?！　　芭R時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理