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正文內(nèi)容

考點(diǎn)匯總財經(jīng)法規(guī)講義-小霞(編輯修改稿)

2025-01-19 06:04 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)當(dāng)明確;   【注意】陷阱:重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定?! 。?)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;   (4)對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?!  咀⒁狻績?nèi)部審計人員,不是會計人員。   ?。?)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ?。?)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,作出處理?!  纠}判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。(?。菊_答案】【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動,而會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體?!  纠}多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中,符合規(guī)定的有(?。! ?、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約   、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序,并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求   、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確   【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在?!  纠}判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高工作效率,決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。( )【正確答案】【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,“不相容職務(wù)”,是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位,因此不能由一人監(jiān)管?!  纠}判斷題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,作出處理。(?。菊_答案】【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,作出處理?! 。ǘ﹥?nèi)部控制(2014新大綱新增)   內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性(全過程控制+全員控制)全面性重要性(重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域)重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益 責(zé)任人董事會:負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會:對董事會進(jìn)行監(jiān)督 經(jīng)理層:負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行 專門機(jī)構(gòu):具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系,并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境(實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ))梳理業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析風(fēng)險,確定風(fēng)險點(diǎn),選擇風(fēng)險應(yīng)對策略,在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督(監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行)控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開  【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有(?。! . 對企業(yè)而言,內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程    ,內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則  ,內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則;事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計(2014新大綱新增)    內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。    內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇,主要包括:財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等?!   ?nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部,審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低,并且以建議性意見為主。   ?。?)預(yù)防保護(hù)作用;  (2)服務(wù)促進(jìn)作用; ?。?)評價鑒證作用?!  纠}多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有(?。??!    ⒏黜椫贫仁欠竦玫阶袷嘏c執(zhí)行  ,因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低  【正確答案】AC【答案解析】選項A,內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計,還包括經(jīng)營效率、效果等;選項C,內(nèi)部審計并不是不具有獨(dú)立性,而是獨(dú)立性相對性較弱   二、會計工作的政府監(jiān)督(★)  【大綱要求】熟悉  (一)主體和對象 ?。骸 。?)“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計行為實施行政處罰?! 。?)“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。 ?。骸 ∝斦块T實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”,并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”?! 。ǘ┴斦块T實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容    【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督   【例題多選題】下列各項中,屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有(?。!   ?      【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門?!  纠}單選題】下列各項中,有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán),并依法對違法會計行為實施行政處罰的為(?。!        菊_答案】A【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定,縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán),并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查,但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?!  纠}多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,下列各項中,屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )?! ?       【正確答案】AD【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容?! ∪?、會計工作的社會監(jiān)督(★)  【大綱要求】熟悉 ?。ㄒ唬└拍睢 嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督,主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?! 〈送猓瑔挝缓蛡€人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為,也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?!  纠}多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有(?。!   ?、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督    【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督,主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外,單位和個人檢舉會計違法行為,也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。  【例題判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。( )【正確答案】【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督,主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?! 。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內(nèi)部審計的關(guān)系    (1)二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分?! 。?)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。   (3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用?!   ^(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),只具有相對獨(dú)立性審計方式受托審計,必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施,具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé),不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受  【例題單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為(?。??!   ?,內(nèi)部審計人員受聘于本單位,因此不具有獨(dú)立性    ,注冊會計師審計是受托進(jìn)行【正確答案】D【答案解析】選項A,內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分;選項B,內(nèi)部審計并不是不具有獨(dú)立性,而是獨(dú)立性相對較弱;選項C,內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負(fù)責(zé),不對外公開。 ?。ㄈ嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍  注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù),“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。  注冊會計師承辦業(yè)務(wù),由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。  會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。  注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù),會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”?! ∑渲袑徲嫎I(yè)務(wù)包括:  ,出具審計報告;  ,出具驗資報告;   、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告;  、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。  【例題判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù),包括:代理申請工商登記,擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;驗證企業(yè)資本,出具驗資報告。(?。菊_答案】【答案解析】“驗證企業(yè)資本,出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?!按砩暾埞ど痰怯洠瑪M訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員  一、會計工作崗位設(shè)置(★★)  (一)會計工作崗位的概念  會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”?! 。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧 】倳嫀煟ɑ蛐惺箍倳嫀熉殭?quán))崗位;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)崗位;出納崗位;稽核崗位;資本、基金核算崗位;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位;職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算崗位;財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;總賬崗位;對外財務(wù)會計報告編制崗位;會計電算化崗位;會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位?!  咀⒁?】檔案管理部門的人員管理會計檔案,不屬于會計崗位。  【注意2】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款(銀)員所從事的工作,均不屬于會計崗位?!  咀⒁?】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?!  纠}多選題】從事下列工作中,必須取得會計從業(yè)資格的有( )?!        菊_答案】AB【答案解析】選項AB屬于會計崗位,需要取得會計從業(yè)資格。    根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位,會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”?!  咀⒁狻繜o“多人多崗”?!   〕黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?!  咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記,除特種日記賬必須由出納登記外,出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬?!      纠}多選題】下列各項中,屬于出納人員不得兼管的工作有(?。! ?       【正確答案】ABD【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。  【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,下列各項中,出納員不得兼任的工作有(?。?。  、支出賬目  、債務(wù)賬目    【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?!  纠}多選題】2013年8月,公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派,財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作,并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定,以下正確的是( )?! ?,設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗  ,出納人員不得兼管賬目登記工作  ,設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗  ,出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗,出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作?! 《嫻ぷ鹘唤印瓌t:交接清楚,分清責(zé)任,誰的責(zé)任誰承擔(dān)(★★★)  【大綱要求】掌握 ?。ㄒ唬┙唤拥姆秶獡Q人來做  “工作調(diào)動或者因故離職”,應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)?!  芭R時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的,會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理,并辦理
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