【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)當明確； 　　【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定?！　。?）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確； 　　（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確?！　　咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。　　　?。?）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！　。?）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?！　　纠}判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。（　）【正確答案】【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體?！　　纠}多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（?。！　　⒔?jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約 　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 　　、期限和組織程序應(yīng)當明確 　　【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責所在。　　【例題判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（?。菊_答案】【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管?！　　纠}判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（?。菊_答案】【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?！　。ǘ﹥?nèi)部控制（2014新大綱新增）　　 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益　責任人董事會：負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督　經(jīng)理層：負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行　專門機構(gòu)：具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開　　【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（?。！　. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程　　　　，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則　　，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則?！　。ㄈ﹥?nèi)部審計（2014新大綱新增）　　　　內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。　　　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等?！　　　?nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主?！　　　。?）預(yù)防保護作用；　?。?）服務(wù)促進作用；　?。?）評價鑒證作用。　　【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（?。??！　　　?、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行　　，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低　　【正確答案】AC【答案解析】選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱 　　二、會計工作的政府監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬┲黧w和對象　?。骸　。?）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰?！　。?）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查?！　。骸　∝斦块T實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”?！　。ǘ┴斦块T實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容　　　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 　　【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（　）?！　　　?　　 　　 【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門?！　　纠}單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（　）?！　　　　　　　　菊_答案】A【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。　　【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（　）?！　?　　　　 　　【正確答案】AD【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！　∪嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍睢　嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　〈送?，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！　　纠}多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（　）?！　　　　⒍悇?wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督　　　　【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。　　【例題判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（?。菊_答案】【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內(nèi)部審計的關(guān)系　　　?。?）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分?！　。?）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 　　（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用?！　　　^(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受　　【例題單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（?。！　　　?，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性　　　　，注冊會計師審計是受托進行【正確答案】D【答案解析】選項A，內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項C，內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負責，不對外公開?！　。ㄈ嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當”加入會計師事務(wù)所?！　∽詴嫀煶修k業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同?！　嫀熓聞?wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔民事責任?！　∽詴嫀熂捌渌诘臅嫀熓聞?wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。　　其中審計業(yè)務(wù)包括：　　，出具審計報告；　　，出具驗資報告； 　　、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；　　、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)?！　　纠}判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（?。菊_答案】【答案解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?！按砩暾埞ど痰怯?，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。第五節(jié)　會計機構(gòu)和會計人員　　一、會計工作崗位設(shè)置（★★）　　（一）會計工作崗位的概念　　會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。　?。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧　】倳嫀煟ɑ蛐惺箍倳嫀熉殭?quán)）崗位；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。　　【注意1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位?！　　咀⒁?】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位?！　　咀⒁?】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！　　纠}多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（ ）?！　　　　　　　　菊_答案】AB【答案解析】選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。　　　　根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”?！　　咀⒁狻繜o“多人多崗”?！　　　〕黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　　咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬?！　　　　　　纠}多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（?。??！　?　　　　 　　【正確答案】ABD【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　　纠}多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（?。??！　?、支出賬目　　、債務(wù)賬目　　　　【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　　纠}多選題】2013年8月，公司負責存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（　）。　　，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗　　，出納人員不得兼管賬目登記工作　　，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗　　，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作。　　二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔（★★★）　　【大綱要求】掌握　　（一）交接的范圍——換人來做　　“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)?！　　芭R時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理