【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)或指定日期無條件支付一定的金額給收款人或持票人的票據(jù)特征①見票即付②適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易③異地④提示付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)，有效期限為出票日起2年①約期付款（定日、出票后定期、見票后定期）②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票③同城或異地④提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)，付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月①見票即付②異地③提示付款期限為最長(zhǎng)不得超過個(gè)月④兩個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、收款人⑤自付證券①見票即付②同城③提示付款期限為出票日起日內(nèi)④三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人⑤委付證券①三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人②委付證券轉(zhuǎn)讓/支現(xiàn)①銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請(qǐng)人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。②商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請(qǐng)貼現(xiàn)①分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額②銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書①現(xiàn)金支票（僅支現(xiàn)，不可轉(zhuǎn)讓）②轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）③普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）出票或確定的金額（銀行匯票為出票，商業(yè)匯票為確定）4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章記載事項(xiàng)：1）表明“本票”字樣2）無條件支付的承諾，類同銀行匯票，少“付款人名稱”記載事項(xiàng)：類同商業(yè)匯票，少“收款人名稱”另外：可授權(quán)補(bǔ)記1） 支票金額2） 收款人名3） 稱※簽發(fā)支票可用碳素墨水筆或墨汁筆填寫承兌①承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定期（提示承兌為匯票到期日前）、見票后定期（提示承兌為自出票日起1個(gè)月內(nèi)）②銀行匯票為見票即付，無需提示承兌無無保證①保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。②保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任背書①背書的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)”②背書的記載事項(xiàng)：1）背書人簽章—絕對(duì)記載事項(xiàng)2）被背書人的名稱—絕對(duì)記載事項(xiàng)，但根據(jù)《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。3）背書日期—相對(duì)記載事項(xiàng)，未記載日期的，并不無效，視為在匯票到期日前背書。③背書不得記載的事項(xiàng)：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書④禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。分為：1）出票人的禁止背書（正面）2）背書人的禁止背書（背面）記住【案例】追索的當(dāng)事人 ①追索權(quán)人——最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。②償還義務(wù)人——出票人、背書人、承兌人和保證人。追索原因①被拒絕付款 ②被拒絕承兌③人死亡或逃匿 ④人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)追索程序①取證明 ②發(fā)出追索通知（取證明之日起3日內(nèi)）追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)①《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。”見【案例】②持票人為背書人的（即回頭背書或還原背書或逆背書），對(duì)其后手無追索權(quán)，對(duì)其前手有追索權(quán)，但持票人為出票人的，對(duì)其前手無追索權(quán)。見【案例】追索金額被拒金額+利息+費(fèi)用票據(jù)的特征①完全有價(jià)證券②金錢證券③流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵）④文義證券⑤無因證券（票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的）見【案例】⑥要式證券票據(jù)的當(dāng)事人①基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人②非基本當(dāng)事人：背書人、承兌人、保證人票據(jù)行為成立的條件：①行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見【案例】②行為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷。③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見【案例】④票據(jù)行為必須符合法定形式。票據(jù)權(quán)利 付款請(qǐng)求權(quán)——第一順序請(qǐng)求權(quán) 追索權(quán)——第二順序請(qǐng)求權(quán)※1 ※票據(jù)權(quán)利是雙重請(qǐng)求權(quán)，※2 付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)不※3 是選擇性的，而※4 是有一定的順序的，※5 即只有付款請(qǐng)求權(quán)遭拒絕后，※6 持票人才能行使追索權(quán)。※7 ※《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，※8 持票人不※9 先行使付款請(qǐng)求權(quán)而※10 先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，※11 人民法院不※12 予受理，※13 法律有特別規(guī)定的除外?！鶎?duì)票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年，見票即付的匯票、本票為出票日起2年※對(duì)票據(jù)支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起6個(gè)月※對(duì)前手的追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個(gè)月※對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起3個(gè)月※超過時(shí)效或喪失權(quán)利的仍有民事權(quán)利超過付款期限①匯票/支票：提示付款時(shí)，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。②本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。另外禁止簽發(fā)的支票：①禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠(chéng)實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。②禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票※ ※后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算要點(diǎn)匯兌①概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均可）②分類及特點(diǎn)：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。托收承付①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。②要點(diǎn)：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件 3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天 5）用于異地委托收款①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。②分類及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用 2）用于同城或異地信用卡①概念：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的卡片②分類及特點(diǎn)：1）按信譽(yù)等級(jí)分：金卡和普通卡2）按使用對(duì)象分為：?jiǎn)挝豢ǎㄒ宦刹坏弥‖F(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不得用于10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個(gè)人卡3）信用卡透支額和透支期限：金卡≤10000元，普通卡≤5000元，透支期限≤60天信用證①概念：是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式的書面承諾。我國(guó)的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。②特點(diǎn)：保證金不低于開征金額的20%三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶 （一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的適用范圍存款人在中國(guó)境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶適用項(xiàng)目分類A．存款人①單位 ②個(gè)體工商戶 ③自然人B．銀行①政策性銀行②商業(yè)銀行（外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）③城市信用合作社④農(nóng)村信用合作社（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則⑴一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 ⑵自愿選擇原則； ⑶遵守法律、行政法規(guī)原則； ⑷信息保密原則。（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類 銀行結(jié)算賬戶要點(diǎn)、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立的或個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）基本存款帳戶：①概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、≥團(tuán)軍隊(duì)武警等、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等，不包括自然人③使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。一般存款帳戶：①概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)專用存款帳戶：①糧、棉、油收購資金；住房基金；社會(huì)保障基金等②合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理臨時(shí)存款帳戶：①概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。②可申請(qǐng)的情況：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3）注冊(cè)驗(yàn)資③另外：1）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）臨時(shí)存款帳戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（以個(gè)人名稱開立的或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資等均通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行。另外：①可在已開立的儲(chǔ)蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶②儲(chǔ)蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。共同點(diǎn)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤消開立應(yīng)填開戶申請(qǐng)書變更5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報(bào)告撤消①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ②注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的 ④其他原因※※存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤消銀行結(jié)算賬戶（五）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人①開立、撤消：1）非經(jīng)營(yíng)性的→警告+1000罰款2）經(jīng)營(yíng)性的→警告+1000030000罰款3）構(gòu)罪追罪②使用： 1）非經(jīng)營(yíng)性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行→警告+1000罰款2）經(jīng)營(yíng)性的→警告+500030000罰款③偽造、變?cè)?、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無“警告”）開戶銀行①開立： 1）警告+530萬罰款 2）責(zé)任人員給予紀(jì)律處分3）情節(jié)嚴(yán)重的，中行停其基本存款帳戶的核準(zhǔn) 4）構(gòu)罪追罪②使用：類同開立，只是罰款為5千3萬第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述一、關(guān)于稅收概念是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)和國(guó)家權(quán)利。是分配的范疇。職能和作用3職能—財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)職能 5作用—①可籌集國(guó)家的財(cái)政收入②可調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理三者的關(guān)系③可成為重要杠桿④可成為重要工具⑤可成為有力武器特征強(qiáng)（強(qiáng)制性） 無（無償性） 固（固定性）二、關(guān)于稅法概念是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱目的①依法保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益 ②維護(hù)正常的稅收秩序 ③保證國(guó)家的財(cái)政收入三、關(guān)于稅法的淵源稅收法律全國(guó)人大及其常委會(huì)制定。例如：《企業(yè)所得稅法》，《個(gè)人所得稅法》等稅收授權(quán)立法全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定，如我國(guó)稅收的實(shí)體法體系（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等20多個(gè)暫行條例）稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院制定，如《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，《企業(yè)所得稅條例》，《個(gè)人所得稅條例》等稅收地方性法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定。稅收規(guī)章①稅收部門規(guī)章：國(guó)務(wù)院的部、委（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）制定的②稅收地方政府規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民政府制定四、關(guān)于稅收法律關(guān)系1稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)稅收機(jī)關(guān)一方代表國(guó)家稅收法律關(guān)系非等價(jià)有償稅收法律關(guān)系客觀性2稅收法律關(guān)系的要素主體①征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)等 ②納稅主體：法人、其他組織和自然人內(nèi)容實(shí)體性、程序性和訴訟性權(quán)利義務(wù)客體貨幣、實(shí)物和行為五、關(guān)于稅收