法規(guī)沖刺班復習第3章復習(上海)(編輯修改稿)
2025-01-19 04:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 率兩類2．多數(shù)適用比例稅率；成品油和甲類、乙類啤酒、黃酒等使用定額稅率；甲類、乙類卷煙和白酒等同時適用比例稅率和定額稅率，即復合稅率3．納稅人兼營不同稅率的應分別核算，未分別核算的，按高適用稅率4．根據(jù)不同稅目，應稅消費品的稅率如下：P164五、應納稅額的計算（一）從價定率計征 應納稅額=銷售額比例稅率應稅銷售額= (二)從量定額計征 應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率1． 銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量2． 自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送使用數(shù)量3． 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量4． 進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量（三）復合計征 應納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率六、已納消費稅扣除的計算允許扣除已納稅額的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。七、消費稅的征收管理（同增值稅）第四節(jié) 營業(yè)稅一、營業(yè)稅的基本概念營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)（業(yè)務）收入額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅設9個稅目：（1）交通運輸業(yè) 3% （2）建筑業(yè) 3%（3）郵電通信業(yè) 3% （4）文化體育業(yè) 3% （5）服務業(yè) 5% （6）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%（7）銷售不動產(chǎn) 5% （8）金融保險業(yè) 5%（9）娛樂業(yè) 5%20%四、營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用五、營業(yè)稅的計算應納稅額=營業(yè)額稅率六、營業(yè)稅的減免及征收管理（一）營業(yè)稅的納稅地點1．納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅2．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅（二）營業(yè)稅的納稅期限1．營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度2．金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期，為1個季度3．保險業(yè)的納稅期限，為1個月第五節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本概念企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人注：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，是個人所得稅納稅人三、企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍居民企業(yè)的應稅所得居民企業(yè)應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)的應稅所得（1）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，來源于中國或發(fā)生在境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。（2）未設立機構(gòu)、場所的，或設立了機構(gòu)但取得的所得與其所設機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率，分別為：25%、20%、15%、10%企業(yè)所得稅的法定稅率為25%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率非居民企業(yè)現(xiàn)減按10%的稅率五、企業(yè)所得稅的計算和征收應納稅所得額=收入總額不征稅收入額免稅收入額各項扣除額準予彌補的以前年度虧損額1．收入總額 2．不征稅收入： （1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 3．免稅收入：（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等（3）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得
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