法規(guī)沖刺班復(fù)習(xí)第3章復(fù)習(xí)(上海)(編輯修改稿)
2025-01-19 04:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 率兩類2．多數(shù)適用比例稅率；成品油和甲類、乙類啤酒、黃酒等使用定額稅率；甲類、乙類卷煙和白酒等同時(shí)適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率3．納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)分別核算，未分別核算的，按高適用稅率4．根據(jù)不同稅目，應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率如下：P164五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)定率計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率應(yīng)稅銷售額= (二)從量定額計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率1． 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量2． 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量3． 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量4． 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量（三）復(fù)合計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率六、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算允許扣除已納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。七、消費(fèi)稅的征收管理（同增值稅）第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅一、營(yíng)業(yè)稅的基本概念營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)（業(yè)務(wù)）收入額征收的一種稅。二、營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率營(yíng)業(yè)稅設(shè)9個(gè)稅目：（1）交通運(yùn)輸業(yè) 3% （2）建筑業(yè) 3%（3）郵電通信業(yè) 3% （4）文化體育業(yè) 3% （5）服務(wù)業(yè) 5% （6）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%（7）銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% （8）金融保險(xiǎn)業(yè) 5%（9）娛樂(lè)業(yè) 5%20%四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率六、營(yíng)業(yè)稅的減免及征收管理（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1．納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2．納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅期限1．營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度2．金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期，為1個(gè)季度3．保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限，為1個(gè)月第五節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本概念企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得額征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，是個(gè)人所得稅納稅人三、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和征稅范圍居民企業(yè)的應(yīng)稅所得居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)或發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。（2）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或設(shè)立了機(jī)構(gòu)但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，分別為：25%、20%、15%、10%企業(yè)所得稅的法定稅率為25%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率非居民企業(yè)現(xiàn)減按10%的稅率五、企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入額免稅收入額各項(xiàng)扣除額準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額1．收入總額 2．不征稅收入： （1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3．免稅收入：（1）國(guó)債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得
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