保險(xiǎn)相關(guān)政策研討(編輯修改稿)
2025-01-18 11:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支?！? 《 關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)企【 2023】 34號） 該文件主要是對 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知的說明 》 （財(cái)企 [2023]61號）中有關(guān)問題的重申。在 61號文件中提到“有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保險(xiǎn)體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字?！? 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 財(cái)稅 [2023]27號 2023年 6月 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方面： 財(cái)政部勞動保障部發(fā)布 《 關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知 》 財(cái)社［ 2023］ 18號以來，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅優(yōu)一直較明確。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方面： 自原勞動部發(fā)布 20號令、 23號令以來，企業(yè)年金的稅優(yōu)政策倍受關(guān)注但始終沒有明確，財(cái)政部企業(yè)司在 2023年 2月 26日分發(fā)布的34號文雖統(tǒng)一了稅優(yōu)政策，但對企業(yè)繳費(fèi)比例和工資節(jié)余使用的規(guī)定卻對養(yǎng)老金市場帶來了一定影響，許多企業(yè)不得不停滯觀望。隨后國資委、人社部、金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)等紛紛就此與財(cái)政部進(jìn)行了溝通，希望能夠推動新政策的出臺。 此時(shí)發(fā)布的 27號文宏觀上講可以是拉動內(nèi)需、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)、促進(jìn)社會保障，微觀上看可以說是提升企業(yè)員工福利待遇水平的契機(jī)，通過提高員工的養(yǎng)老和醫(yī)療保障待遇促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。 文件背景： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 “自 2023年 1月 1日 起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！? 文件規(guī)定自 2023年 1月 1日起的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療可以享受 5％的稅優(yōu)，說明相關(guān)業(yè)務(wù)可以追溯到 2023年，但也有條件限制，如果去年實(shí)際繳費(fèi)比例已經(jīng)達(dá)到或超過 5%的，可以按照 27號文件的規(guī)定調(diào)整納稅；但如果去年沒有達(dá)到或超過 5%，則不能在 2023年以補(bǔ)繳名義多繳費(fèi)，多繳的部分也不會享受稅收調(diào)整的優(yōu)惠 ； 09年新建立的計(jì)劃也無法追溯，除非 08年已經(jīng)計(jì)提過相應(yīng)資金。 文件內(nèi)容解析一： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 “自 2023年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)， 分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ；超過的部分，不予扣除。” 從財(cái)政部和國稅總局層面聯(lián)合統(tǒng)一明確了全國稅優(yōu)政策，之前關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老的稅優(yōu)規(guī)定很多是由各地政府或者是財(cái)政或是稅務(wù)部門發(fā)布的，雖然 34號文也作出了全國規(guī)定，但它是通過財(cái)政系統(tǒng)下發(fā)的并沒有涉及稅務(wù)部門； 統(tǒng)一提高了稅優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，對補(bǔ)充養(yǎng)老補(bǔ)充醫(yī)療都分別提高到 5％，之前的規(guī)定都是 4％的稅優(yōu)，國家加大了對社會保障的投入，也為企業(yè)提高員工社會保障水平提升了空間。 文件內(nèi)容解析二 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 “自 2023年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除； 超過的部分，不予扣除 ?！? 文件規(guī)定“超過的部分，不予扣除”，也就是說企業(yè)可以為員工在 5％以外花更多的錢購買補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，只是這部分錢需要繳稅。 以企業(yè)年金為例，如果企業(yè)繳費(fèi)達(dá)到 ％，其中 5％稅前列支， ％可以稅后列支，這與原勞動部 20號令的繳費(fèi)比例規(guī)定相契合。繳費(fèi)比例的彈性空間為企業(yè)增加競爭力和凝聚力、留住人才提供了幫手 。 文件內(nèi)
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