保險相關(guān)政策研討(存儲版)
【正文】 補充醫(yī)療保險，只是這部分錢需要繳稅。特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險費用，應(yīng)首先在單位按照規(guī)定計提的職工福利費中列支；職工福利費不足的，黨政機關(guān)在人員經(jīng)費中列支，事業(yè)單位在職工福利基金中列支。 企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 商業(yè)保險與個人所得稅 個人繳費部分的征稅： 并入個人當(dāng)期工資薪金收入，計征個人所得稅 企業(yè)繳費劃入個人賬戶部分的征稅： 視為個人一個月的工資薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金”所得稅項目計稅，由企業(yè)代扣代繳。 商業(yè)保險與個人所得稅 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所征收管理有關(guān)問題的通知 》 國稅函 [2023]694號 國稅總局確認(rèn)了企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，解釋了企業(yè)年金 (《 企業(yè)年金試行辦法 》 ） 國稅總局針對企業(yè)和各地稅務(wù)機關(guān)的反映，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了 《 通知 》 。單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 《 財政部、監(jiān)察部關(guān)于黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定 》 ： 三、黨政機關(guān)和依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購買商業(yè)保險，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列規(guī)定： (三 )保費的財務(wù)列支渠道?！? 從財政部和國稅總局層面聯(lián)合統(tǒng)一明確了全國稅優(yōu)政策，之前關(guān)于補充養(yǎng)老的稅優(yōu)規(guī)定很多是由各地政府或者是財政或是稅務(wù)部門發(fā)布的，雖然 34號文也作出了全國規(guī)定，但它是通過財政系統(tǒng)下發(fā)的并沒有涉及稅務(wù)部門； 統(tǒng)一提高了稅優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，對補充養(yǎng)老補充醫(yī)療都分別提高到 5％，之前的規(guī)定都是 4％的稅優(yōu)，國家加大了對社會保障的投入，也為企業(yè)提高員工社會保障水平提升了空間。在 61號文件中提到“有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保險體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費列入成本（費用）；非試點地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號） 對于職工福利支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，也可根據(jù)形勢發(fā)展綜合考慮職工福利計劃，按內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)相應(yīng)議決程序后，按照國家有關(guān)規(guī)定支付補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險費用，或支付為職工購買商業(yè)保險等其他職工福利方面的支出。 新稅法明確了工資薪金支出的稅前扣除。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 關(guān)于實施修訂后的 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 有關(guān)問題的通知財企[2023]48號： 一、關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 實施后，企業(yè)不再按照工資總額 14%計提職工福利費， 2023年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回?！? 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》 財稅 [2023]9號： 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人帳戶方式進(jìn)行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納， 企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支 。 參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費中列支，應(yīng)付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本 (費用 )。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第一章 總則 第四條 企業(yè)所得稅的
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