保險(xiǎn)相關(guān)政策研討(存儲(chǔ)版)
【正文】 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，只是這部分錢需要繳稅。特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)首先在單位按照規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)中列支；職工福利費(fèi)不足的，黨政機(jī)關(guān)在人員經(jīng)費(fèi)中列支，事業(yè)單位在職工福利基金中列支。 企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 商業(yè)保險(xiǎn)與個(gè)人所得稅 個(gè)人繳費(fèi)部分的征稅： 并入個(gè)人當(dāng)期工資薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅 企業(yè)繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶部分的征稅： 視為個(gè)人一個(gè)月的工資薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金”所得稅項(xiàng)目計(jì)稅，由企業(yè)代扣代繳。 商業(yè)保險(xiǎn)與個(gè)人所得稅 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所征收管理有關(guān)問題的通知 》 國(guó)稅函 [2023]694號(hào) 國(guó)稅總局確認(rèn)了企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種主要形式，解釋了企業(yè)年金 (《 企業(yè)年金試行辦法 》 ） 國(guó)稅總局針對(duì)企業(yè)和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的反映，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了 《 通知 》 。單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 財(cái)政部、監(jiān)察部關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)若干問題的規(guī)定 》 ： 三、黨政機(jī)關(guān)和依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列規(guī)定： (三 )保費(fèi)的財(cái)務(wù)列支渠道。” 從財(cái)政部和國(guó)稅總局層面聯(lián)合統(tǒng)一明確了全國(guó)稅優(yōu)政策，之前關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老的稅優(yōu)規(guī)定很多是由各地政府或者是財(cái)政或是稅務(wù)部門發(fā)布的，雖然 34號(hào)文也作出了全國(guó)規(guī)定，但它是通過財(cái)政系統(tǒng)下發(fā)的并沒有涉及稅務(wù)部門； 統(tǒng)一提高了稅優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老補(bǔ)充醫(yī)療都分別提高到 5％，之前的規(guī)定都是 4％的稅優(yōu)，國(guó)家加大了對(duì)社會(huì)保障的投入，也為企業(yè)提高員工社會(huì)保障水平提升了空間。在 61號(hào)文件中提到“有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)） 對(duì)于職工福利支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃，按內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)相應(yīng)議決程序后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。 新稅法明確了工資薪金支出的稅前扣除。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 關(guān)于實(shí)施修訂后的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 有關(guān)問題的通知財(cái)企[2023]48號(hào)： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)， 2023年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回?！? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》 財(cái)稅 [2023]9號(hào)： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納， 企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支 。 參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本 (費(fèi)用 )。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第一章 總則 第四條 企業(yè)所得稅的
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