保險相關(guān)政策研討(已修改)
2025-01-08 11:36 本頁面
【正文】 保險相關(guān)政策研討 尹可 內(nèi)容提要 1. 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 2. 商業(yè)保險與個人所得稅 “有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人帳戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納， 企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支 。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險?！? “國務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進行試點，可確定 1個具備條件的市進行試點。” 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案 》 國發(fā) 【 2023】 42號： “部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除 ?！? “以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行?！? 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》 財稅 [2023]9號： 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 （二）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的保險金 國稅發(fā) [2023]45號文件 ： 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》財企 [2023]61號： 二、有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費列入成本 (費用 )；非試點地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。 參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費中列支，應(yīng)付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本 (費用 )。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》財企 [2023]61號 三、職工向商業(yè)保險公司購買財產(chǎn)保險、人身保險等商業(yè)保險，屬于個人投資行為，其所需資金一律由職工個人負(fù)擔(dān)，不得由企業(yè)報銷。 四、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過董事會或者經(jīng)理 (廠長 )辦公會決議，改革內(nèi)部分配制度，在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，作為職工獎勵的，所需資金從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。 五、公益金屬于企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)用于職工集體福利設(shè)施方面的資本性支出，不得用于支付職工的保險費用。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 關(guān)于實施修訂后的 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 有關(guān)問題的通知財企[2023]48號： 一、關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 實施后，企業(yè)不再按照工資總額 14%計提職工福利費， 2023年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至 2023年 12月 31日，應(yīng)付福利費賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)不再按工資總額 14%計提職工福利費，不是取消福利費，是指不能預(yù)提，今后不會再產(chǎn)生福利費結(jié)余了。 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第一章 總則 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25% 新企業(yè)所得稅法是將舊法“兩稅合
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