保險(xiǎn)相關(guān)政策研討(已修改)
2025-01-08 11:36 本頁面
【正文】 保險(xiǎn)相關(guān)政策研討 尹可 內(nèi)容提要 1. 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 2. 商業(yè)保險(xiǎn)與個(gè)人所得稅 “有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納， 企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支 。同時(shí)，鼓勵(lì)開展個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)?！? “國(guó)務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個(gè)具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)?！? 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案 》 國(guó)發(fā) 【 2023】 42號(hào)： “部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除 。” “以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行?！? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》 財(cái)稅 [2023]9號(hào)： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。 （二）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的保險(xiǎn)金 國(guó)稅發(fā) [2023]45號(hào)文件 ： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知 》財(cái)企 [2023]61號(hào)： 二、有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本 (費(fèi)用 )；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。 參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本 (費(fèi)用 )。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知 》財(cái)企 [2023]61號(hào) 三、職工向商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，屬于個(gè)人投資行為，其所需資金一律由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得由企業(yè)報(bào)銷。 四、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過董事會(huì)或者經(jīng)理 (廠長(zhǎng) )辦公會(huì)決議，改革內(nèi)部分配制度，在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。涉及的稅收問題，按照國(guó)家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。 五、公益金屬于企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)用于職工集體福利設(shè)施方面的資本性支出，不得用于支付職工的保險(xiǎn)費(fèi)用。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 關(guān)于實(shí)施修訂后的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 有關(guān)問題的通知財(cái)企[2023]48號(hào)： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)， 2023年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至 2023年 12月 31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)不再按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)，不是取消福利費(fèi)，是指不能預(yù)提，今后不會(huì)再產(chǎn)生福利費(fèi)結(jié)余了。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第一章 總則 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25% 新企業(yè)所得稅法是將舊法“兩稅合
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