【文章內(nèi)容簡介】 檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)+同級財(cái)政+同級審計(jì)；　　③財(cái)政部門：檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)+同級審計(jì)。　　（3）銷毀后　　“監(jiān)銷人”應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負(fù)責(zé)人”“報(bào)告”?！　。?）不得銷毀的會計(jì)檔案　?、俦９芷跐M但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證　?、谏婕捌渌拔戳耸马?xiàng)”的原始憑證　　③“正在項(xiàng)目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計(jì)檔案　　【例題單選題】各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（　）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。 　　 　　 　　 　　 『正確答案』D『答案解析』會計(jì)檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。　　【例題單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)（?。┡鷾?zhǔn)可以復(fù)制?！　?　　 　　 　　 『正確答案』A『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可以復(fù)制?！　　纠}多選題】下列關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，不符合《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（?。！　　?年、10年、15年、25年　　B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年　　　　D. 一般單位銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A：會計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25年；選項(xiàng)B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；選項(xiàng)C單位會計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見?！　　纠}多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計(jì)工作的副廠長在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（?。！　　　　　　　　赫_答案』ABC『答案解析』根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！　　颈竟?jié)內(nèi)容回顧】　　　　第四節(jié)　會計(jì)監(jiān)督　　三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督　　分清監(jiān)督主體的層次高低：　　單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低　　社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督　　政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督　　【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（?。??！　?　　 　　 　　『正確答案』BCD『答案解析』我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系?！　∫弧挝粌?nèi)部會計(jì)監(jiān)督（★★★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍钆c要求　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。　　　　監(jiān)督主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員　　監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)　　　　（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 　　（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定?！　。?）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 　?。?）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！　　咀⒁狻績?nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員?！　　　。?）依法開展會計(jì)核算和監(jiān)督。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！　。?）對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！　　纠}判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。（　）『正確答案』『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。　　【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（?。??！　?、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 　　『正確答案』ABC『答案解析』對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在?！　　纠}判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（?。赫_答案』『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管?！　　纠}判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（?。赫_答案』『答案解析』發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！　。ǘ﹥?nèi)部控制（2014新大綱新增）　　 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益　責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督　經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行　專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開　　【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（　）。　　A. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程　　　　，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則　　，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制『正確答案』ABD『答案解析』企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)（2014新大綱新增）　　　　內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。　　　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等?！　　　?nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主?！　　　。?）預(yù)防保護(hù)作用；　　（2）服務(wù)促進(jìn)作用；　?。?）評價(jià)鑒證作用?！　　纠}多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（　）?！　　　?、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行　　，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低　　『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱 　　二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬┲黧w和對象　?。骸　。?）“縣級”以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。　?。?）“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！　。骸　∝?cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是“會計(jì)行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處罰”?！　。ǘ┴?cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容　　　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 　　【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（?。?。　　　　 　　 　　 『正確答案』AC『答案解析』審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。選項(xiàng)BD不屬于其中的監(jiān)管部門。　　【例題單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（?。??！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?！　　纠}多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（?。?。　　 　　　　 　　『正確答案』AD『答案解析』選項(xiàng)BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！　∪?jì)工作的社會監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍睢　?jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　〈送?，單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。　　【例題多選題】下列說法中屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督的范疇的有（?。！　　　?、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督　　　　『正確答案』AD『答案解析』會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會計(jì)違法行為，也屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行