土地使用權的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-09-18 16:18 本頁面
【文章內容簡介】 土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓款應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期限內攤銷。而從會計處理的角度來看，土地是與建筑物一并列入固定資產入賬，合在一塊提折舊的。我國稅法允許的房屋、建筑物最短折舊年限為２０年，一般而言，納稅人出于自身利益的需要都會選擇這一折舊年限。因此，當合同規(guī)定的土地使用期限低于２０年，或者合同并沒有規(guī)定土地使用期限（按稅法規(guī)定，其攤銷期限不得短于十年），納稅人在申報繳納企業(yè)所得稅時，可以將其從房屋、建筑物原值中剝離出來，單獨攤銷。那么在土地攤銷期限內，可以增加企業(yè)所得稅稅前列支費用，納稅人獲得了遲延繳納稅款的好處?！ ±缒彻镜膹S房中有自購土地一塊，該土地取得時的成本是２００萬元。房屋按２０年提折舊，合同規(guī)定的土地使用期限是１０年，適用的企業(yè)所得稅稅率是３３％。公司按照會計制度計提折舊，土地每年可進入費用的折舊額是１０萬元。如果按稅法的規(guī)定將該土地單獨攤銷進行納稅調整，每年可進入費用的攤銷額是２０萬元。相對于前者，該公司在規(guī)定的土地使用期限內每年稅前可多列支１０萬元，所以在前十年總計可少繳企業(yè)所得稅３
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