【文章內(nèi)容簡介】 四、差旅費報銷流程： 手機費報銷流程? 申請人在手機費有效單據(jù)背面簽名――財務經(jīng)理簽名――出納報銷。 長途交通費、住宿費、出差補助等差旅費必須全部入差旅費報銷袋報銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動日記，所有單據(jù)均需申請人在單據(jù)背面簽名，具體報銷流程如下：? 出差人申請報銷―――分公司總監(jiān)簽名―――財務經(jīng)理簽名―――出納報銷。八、超標和特殊情況審批權限 差旅費超標是指應特殊情況造成出差人員差旅費用超過允許報銷標準，如出差人申請報銷超標部分，則必須書面申請，并按如下程序進行審批：報分管總裁審批經(jīng)審批的超額報銷申請報告要和其相應的差旅費訂在一起。九、違規(guī)責任? 分公司財務經(jīng)理必須嚴格審核和審批差旅費報銷，對于在報銷過程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應視情節(jié)嚴重情況對相關責任人進行通報、經(jīng)濟扣罰或報請財務總部處理。第六章：會計核算制度一、會計科目設置及核算范例一級科目二級科目明細科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應收帳款應收銷貨款**單位 10分公司出納當天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款**銀行 收款專戶費用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單由出納交會計核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設置二級帳戶，二級帳戶下設“收款專戶”及“費用專戶”二個三級明細戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金及分公司日常費用開支。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 100 貸：應收帳款應收銷貨款**客戶 100分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時，分公司作如下分錄： 借：應付帳款－應付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：銀行存款－ 120 貸:應收賬款—應收銷貨款—分公司總公司向分公司撥入費用款 10 萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專戶 10 貸：其他應付款內(nèi)部往來總公司 10應收票據(jù)**單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設立二級明細科目，由分公司出納臺帳登記售前及背書。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬元，作如下分錄： 借：應收票據(jù) 20 貸：應收帳款應收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應付帳款應付貨款―總公司 20 貸：應收票據(jù) 20應收帳款應收銷貨款應收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設預收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時應分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預收帳款” ?！皯諑た睢笨颇吭O“應收銷貨款”和“應收配件款”兩個二級科目，“應收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應收的款項， “應收配件款”核算分公司銷售零配件而應收的款項?？蛻舸蚩罱y(tǒng)一貸記“應收帳款” ；開票銷售統(tǒng)一借記“應收帳款” 。分公司于每年末按應收款帳余額 %計題壞帳準備。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應收帳款應收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 10 應交稅金增值稅銷項稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號 10 應交稅金增值稅進項稅 貸：應付帳款應付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應收帳款――應收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務收入—配件銷售**型號 5 應交稅金增值稅銷項稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號 5 應付稅金――增值稅――進項稅 貸：應付帳款――應付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成本 8 萬元，則分公司作如下分錄： 借：應收帳款應收配件款**單位 貸：其他業(yè)務收入 10 應交稅金增值稅銷項稅 借：其他業(yè)務支出 8 貸：原材料――配件――**型號 8例 6：年末，分公司根據(jù)應收帳款余額 1000 萬元，計提壞帳準備 5 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用壞帳損失 5 貸：壞帳準備 5其他應收款內(nèi)部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設“內(nèi)部往來” 、 “外部往來” 、 “備用金”二級科目，分公司不設“其他應付款”科目。? “內(nèi)部往來”二級科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項的結(jié)算,包括總公司費用下?lián)堋? “外部往來” 二級科目專門用于核算除應收票據(jù)、應收帳款外與外單位的其他各項應收、暫付或應付、暫收款項。? “備用金”二級科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費用專戶 業(yè)務員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應收款備用金張三 3000 貸：銀行存款**銀行費用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品 10 萬（不含稅） ，同時本月發(fā)出5 萬元進行促銷，則作如下分錄：入庫分錄:借：物料**促銷品 10 應交稅金增值稅進項稅 貸：銀行存款 出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費用廣告費用 5貸：原材料**促銷品 5產(chǎn)成品**型號 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機）進出倉需分產(chǎn)品型號入會計帳，月末分公司會計核對會計帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細表一致才能結(jié)帳。例 8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款 萬元，作如下分錄： 借：應收帳款應收銷貨款**客戶 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 10 應交稅金增值稅銷項稅 借：產(chǎn)品銷售成本**型號 貸：產(chǎn)成品**型號 例 9：分公司本月收到總公司按計劃發(fā)出的壓縮機一批，不含稅金額 10 萬，該壓縮機已由倉庫做好明細入庫記錄，作如下會計分錄： 借：原材料配件壓縮機 10 應交稅金增值稅進項稅 貸：應付帳款應付配件款總公司 待攤費用** 上年余額本年發(fā)生本年攤銷本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分攤的支出。具體核算內(nèi)容包括：分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機、碎紙機、電視機、洗衣機、冰箱等；分公司財務需臺帳登記上述設施，年底進行盤點。單件價值在 3000 元以下的工具。分公司發(fā)生的裝修費用。例 10：分公司購入傳真機一臺，金額 2400 元，作如下分錄： 借：待攤費用本年發(fā)生 2400 貸：銀行存款**銀行費用專戶 2400以后每月分攤?cè)缦拢? 借：產(chǎn)品銷售費用日常費用－費用攤銷 200 貸：待攤費用本年攤銷 200固定資產(chǎn)房產(chǎn)汽車電腦設備復印機空調(diào)其他上年余額本年增加內(nèi)部轉(zhuǎn)入內(nèi)部轉(zhuǎn)出本年減少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器、工具、器具、運輸工具、非生產(chǎn)用的管理設備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、電腦設備、復印機、空調(diào)及單件價值在 3000 元以上的工具。固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設備 5 年 工具 5 年 汽車 5 年購入固