財經(jīng)法規(guī)計算題(編輯修改稿)
2024-09-01 15:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受追征期的限制。A公司采取虛假的納稅申報手段達到少繳稅款的目的是偷稅行為，所以對該筆稅款的追征期應(yīng)不受3年時間的限制，應(yīng)該追征。天美公司是一家外商投資企業(yè)，2004年3月月稅務(wù)機關(guān)對該公司進行2003年度稅務(wù)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，天美公司2003年度沒有對員工的工資、薪金按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。公司總經(jīng)理認為：本單位屬于外商投資企業(yè)，按國外母公司的做法，都由個人自行繳納；公司沒有義務(wù)實行代扣代繳。要求回答下列問題：（1）該公司總經(jīng)理的說法是否正確？該公司的行為屬于什么行為？（2）根據(jù)稅收征管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進行處理？答：（1）該公司部經(jīng)理的說法不正確。該公司的行為違反了扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的規(guī)定。（2）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。所以，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳天美公司2003年度內(nèi)應(yīng)扣未扣的工資、薪金所得稅并處以相應(yīng)的罰款。大隱公司在2008年度所得稅申報時，會計利潤為3萬元，應(yīng)納稅所得額亦為3萬元，稅務(wù)機關(guān)在核查時發(fā)現(xiàn)因大隱公司當(dāng)年未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出15萬元，導(dǎo)致該企業(yè)應(yīng)納稅所得額虧損；稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要求企業(yè)作應(yīng)納所得額的調(diào)整，并按規(guī)定開具繳款書，征收大隱公司的所得稅3萬元[（3+15）*25%＝3]；大隱公司不同意稅務(wù)機關(guān)的意見，認為公司虧損反而要繳納所得稅，并以此為由拒絕繳納稅款。要求：（1）簡要說明大隱公司與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的納稅爭議中，稅務(wù)機關(guān)的意見是否符合稅法規(guī)定？（2）大隱公司拒繳稅款的做法是否合法？答：（1）稅務(wù)機關(guān)認為未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出導(dǎo)致大隱公司虧損是符合規(guī)定的。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。（2）大隱公司拒繳稅款的做法是違法的。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服有的，可以依法向人民法院起訴。申江公司是一這集體企業(yè)，2001年3月至5月，企業(yè)均為零申報?？h地稅局通過調(diào)查，初步了解到其貨款通過東方公司賬戶結(jié)算。為掌握確鑿證據(jù)，2001年5月15日稽查局兩名工作人員在出示稅務(wù)檢查證后，對東方公司的存款賬戶進行了檢查核對。掌握了申江公司利用東方公司賬號偷稅10000元的違法事實。5月20日，縣地稅局依照法定程序下達了稅務(wù)處理決定：責(zé)令申江公司補繳稅款，并加收滯納金，并處30000元罰款。問：縣地稅局的執(zhí)法行為存在那些問題，并說明理由。答：稅務(wù)機關(guān)對東方公司賬戶檢查中存在違法問題。（1）根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定，查詢從事生主、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行。該案中，稅務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)對東方公司的存款戶進行檢查，屬越權(quán)行為。（2）稽查員未出示稅務(wù)檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務(wù)人員實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書書。（3）未交案件移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。申江公司的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，應(yīng)移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。某汽車制造廠是甲市一家大型國有企業(yè)，甲市是設(shè)區(qū)的地級市。汽車制造廠2002年1月10日在本月最后一個申報日申報應(yīng)繳增值稅200萬元，同時申請緩繳稅款，市國稅局批準(zhǔn)該企業(yè)在2001年4月10日前繳清稅款，該企業(yè)一直沒有繳納。2002年6月1日稅務(wù)機關(guān)責(zé)令該企業(yè)在2002年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該廠如果逾期不繳納，稅務(wù)機關(guān)將采取稅收強制措施。2002年6月11日，由于該廠沒有繳納，稅務(wù)機關(guān)查封該廠生產(chǎn)的小汽車一批，共10臺，在該廠倉庫保管。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺。6月21日，稅務(wù)機關(guān)依法拍賣了被查封的小汽車8臺，并以拍賣出價
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