【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 /（ 1+出口稅率） ? 六、 《 海關(guān)估價(jià)協(xié)議 》 在實(shí)際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 ? 《 海關(guān)估計(jì)協(xié)議 》 是烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判達(dá)成的與 1994年關(guān)貿(mào)總協(xié)定配套的有關(guān)多邊貨物貿(mào)易 12項(xiàng)協(xié)議中的一個(gè)，是多邊貨物貿(mào)易協(xié)議的重要組成部分。 ? 其基本宗旨在于，通過(guò)要求海關(guān)在確定完稅價(jià)格時(shí)接受進(jìn)口商提供的在具體交易中的實(shí)付價(jià)格，以保護(hù)誠(chéng)實(shí)商人的利益。 ? 六、 《 海關(guān)估價(jià)協(xié)議 》 在實(shí)際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 ? 《 協(xié)議 》 規(guī)定，海關(guān)在對(duì)納稅人申報(bào)的價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確有懷疑時(shí)， ? 首先，進(jìn)口商有權(quán)提供解釋 ? 其次，如果海關(guān)對(duì)提供的解釋不滿意，進(jìn)口商有權(quán)要求海關(guān)以書面形式，將懷疑的理由告知納稅人，并要求以其書面形式進(jìn)一步說(shuō)明，并提供相關(guān)資料或其他證據(jù)。 分析 ? Ａ公司通過(guò)香港Ｘ公司從 Ｇ國(guó)Ｈ公司 進(jìn)口一套設(shè)備，合同總價(jià)為ＣＩＦ中國(guó)某內(nèi)陸城市 １８０萬(wàn)美元 ，合同價(jià)包括Ｈ公司派人來(lái)華進(jìn)行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗(yàn)收的費(fèi)用，但在合同中 未單列出來(lái) ，該設(shè)備關(guān)稅稅率為１４％，ＵＳＤ１００＝８３０元人民幣， 五月份 到貨后繳納關(guān)稅約為： ? 180 8． 3 １４％＝２０９萬(wàn)元人民幣 ? Ｂ公司從 Ｇ國(guó)Ｈ公司 進(jìn)口同樣一套設(shè)備，合同總價(jià)為ＣＩＦ中國(guó)某港口城市 １６０萬(wàn)美元 ， 其中包括 Ｈ公司派人來(lái)華進(jìn)行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗(yàn)收的１６萬(wàn)元費(fèi)用，同年 ６月到貨 ，Ｂ公司以１６０萬(wàn)美元向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)對(duì)其申報(bào)的價(jià)格產(chǎn)生懷疑，要求Ｂ公司予以解釋，Ｂ公司只是提供了一份簡(jiǎn)單的書面說(shuō)明，海關(guān)認(rèn)為說(shuō)明不足以支持Ｂ公司申報(bào)價(jià)格，同樣交納稅款２０９萬(wàn)元人民幣。 ? 你認(rèn)為對(duì)Ｂ公司合理嗎？Ｂ公司應(yīng)怎么做才能按其申報(bào)價(jià)格計(jì)征。 第三節(jié) 關(guān)稅稅則、稅目和稅率 ? 一、關(guān)稅稅則 (Customs Tariffs) ? 也稱為進(jìn)出口稅則 ,是根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，是一個(gè)國(guó)家以法律形式確定的，按進(jìn)出境商品不同類別排列的關(guān)稅稅率表。 ? 關(guān)稅稅則一般包括以下內(nèi)容： ? １、海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明； ? 關(guān)稅稅目稅率表。 包括商品分類目錄和稅率欄兩部分。其中，商品分類目錄又包括稅則號(hào)列（簡(jiǎn)稱稅號(hào)）和商品名稱 稅則 號(hào)列 商品 名稱 優(yōu)惠 稅率 普通 稅率 03061311 蝦仁 30 70 27100011 車用汽油及航空汽油 ９ １４ 03056910 帶魚 ３０ ８０ 海關(guān)進(jìn)出口稅則 ? 商品分類目錄 將種類繁多的商品加以綜合，或按照商品的不同生產(chǎn)部類，或按照商品的自然屬性、功能、用途等把商品分為不同的類，類以下分章，章以下分稅目，各國(guó)按實(shí)際需要，在稅目下又再分子目，并且將每項(xiàng)商品按順序編稅號(hào)。 ? 稅率欄 則按商品分類目錄的順序，逐項(xiàng)列出商品各自的稅率，有的列一欄稅率，有的列兩欄或兩欄以上的稅率。 ? 二、稅目 ? 稅目，是稅法中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的具體物品、行業(yè)或項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。 ? 規(guī)定稅目首先是為了明確具體的征稅范圍。列入稅目的就是應(yīng)稅產(chǎn)品或項(xiàng)目，沒(méi)有列入稅目的就不是應(yīng)稅的產(chǎn)品或項(xiàng)目，這樣征稅的界限就十分明確。 ? 《 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 》 ? 海關(guān)合作理事會(huì) 1983年通過(guò) 《 協(xié)調(diào)制度公約 》 及其附件 《 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 》 ，簡(jiǎn)稱 《 協(xié)調(diào)制度 》 或 HS。 ? HS采用 6位數(shù)編碼，把國(guó)際貿(mào)易商品分為 21類 97章，章下再分為目和子目。 ? 從類來(lái)看，基本上按社會(huì)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)部門分類。從章來(lái)看，基本按照商品的自然屬性或功能、用途來(lái)劃分。 ? 關(guān)稅稅則（ Customs Tariffs） ? 我國(guó)在 《 協(xié)調(diào)制度 》 的基礎(chǔ)上增加了第 22類，第98章，并加列了本國(guó)子目（三級(jí)子目 1794個(gè)和四級(jí)子目 320個(gè)），編制出 《 進(jìn)出口稅則 》 。 ? 《 協(xié)調(diào)制度 》 中的編碼只有 6位數(shù)，而我國(guó)進(jìn)出口稅則中的編碼為 8位數(shù)，其中第 8位就是我國(guó)根據(jù)實(shí)際情況加入的“本國(guó)子目”。 ? 例如：鰻魚苗 編碼： 0 3 0 1 9 2 1 0 位數(shù)： 1 2 3 4 5 6 7 8 含義：章號(hào) 順序號(hào) 1級(jí)子目 2級(jí)子目 3級(jí)子目 4級(jí)子目 三、關(guān)稅稅率 ? （一）關(guān)稅稅率制定的原則 1．對(duì)進(jìn)口國(guó)家建設(shè)和人民生活必需而國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或供應(yīng)不足的動(dòng)植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵機(jī)械設(shè)備和糧食等，制定低稅率或免稅。 2．原材料的進(jìn)口稅率，一般比半成品、成品低，特別是受自然條件制約、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)短期內(nèi)不能迅速發(fā)展的原材料，其稅率較低或更低。 3．國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或質(zhì)量未過(guò)關(guān)的機(jī)械設(shè)備和儀器、儀表的零件、部件，其進(jìn)口稅率比整機(jī)低，以利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)技術(shù)水平的提高。 ? 4．國(guó)內(nèi)已能生產(chǎn)和非國(guó)計(jì)民生必需的物品，制定較高的稅率，以限制進(jìn)口。 5．國(guó)內(nèi)需要保護(hù)的產(chǎn)品和國(guó)內(nèi)外差價(jià)大的商品，制定較高的稅率，以保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品與外國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)。 6．為鼓勵(lì)出口，對(duì)于一般出口商品不征出口稅。但對(duì)國(guó)內(nèi)外差價(jià)大，在國(guó)際市場(chǎng)上容量有限，而又競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料和半制品，征收適當(dāng)?shù)某隹陉P(guān)稅。 ? （二）稅率適用原則 ? 分為：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率。 ? ： 同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，從低計(jì)征。 適用進(jìn)口貨物范圍 備注 最惠國(guó)稅率 WTO成員國(guó) 。相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)家 適用范圍最廣 協(xié)定稅率 與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū) 特惠稅率 與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū) 普通稅率 上述國(guó)家以外的以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物 稅率最高 ? (1)適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用 暫定稅率 。適用協(xié)定稅率、特惠稅率暫定稅率的，從低適用稅率。按照普通稅率進(jìn)口的貨物，不適用暫定稅率。 ? (2)國(guó)家實(shí)行關(guān)稅配額管理的貨物，在進(jìn)口配額內(nèi)，適用 關(guān)稅配額稅率 ，對(duì)配額外的進(jìn)口貨物則按照其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? (3)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取 反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施 的，其稅率適用 《 中華人民共和國(guó)反傾銷條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)反補(bǔ)貼條例 》 、和 《 中華人民共和國(guó)保障措施條例 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? (4)對(duì)任何國(guó)家或地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽定或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收 報(bào)復(fù)性關(guān)稅 。 ? ：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。 ? 例題 (2022單選 ) ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例 》 的規(guī)定，下列表述正確的是： ? ，應(yīng)當(dāng)適用最惠國(guó)稅率 ? ，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 ? ，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率 ? ，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 ? 答案： B ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自 2022年 1月 1日起，我國(guó)將進(jìn)一步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅則，主要涉及最惠國(guó)稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以及稅則稅目等方面。 ? 2022年我國(guó)將 降低 鮮草莓等 6種產(chǎn)品的 進(jìn)口關(guān)稅 。繼續(xù)對(duì)小麥、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛條、棉花等 7種農(nóng)產(chǎn)品和尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨等 3種化肥實(shí)施 關(guān)稅配額管理 ，對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實(shí)施 滑準(zhǔn)稅 ，稅率維持不變，對(duì)尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨繼續(xù)實(shí)施 1%的 暫定配額稅率 。繼續(xù)對(duì)凍雞等 55種產(chǎn)品實(shí)施從 量稅或復(fù)合稅 ，稅率維持不變。調(diào)整后，我國(guó)關(guān)稅總水平為 %。其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為 %，工業(yè)品平均稅率為 %。至此，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織的降稅承諾已全部履行完畢。 ? 為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要， 2022年我國(guó)將 對(duì) 600多種產(chǎn)品實(shí)施較低的年度進(jìn)口暫定稅率 ，主要包括煤炭、花崗石、磷礦石、天青石等 資源性產(chǎn)品 ，石腦油、氯乙烯、聚碳酸酯、光通信用微光元件等基礎(chǔ)原料或關(guān)鍵零部件 ，紅外線人體測(cè)溫儀、人用疫苗、血漿等 公共衛(wèi)生產(chǎn)品 ，燙發(fā)劑、家用凈水器、家用洗碟機(jī)等 日用消費(fèi)品 ，以及大馬力發(fā)動(dòng)機(jī)、茶葉采摘機(jī)、服裝液氮整理機(jī)等先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備 。 ? 2022年將繼續(xù)對(duì)天然橡膠實(shí)施選擇稅 ，并適當(dāng)調(diào)低從量計(jì)征的稅額標(biāo)準(zhǔn)；繼續(xù)以暫定稅率的方式對(duì)石油、稀土、木漿、鋼坯等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅；繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸銨等化肥征收出口關(guān)稅并在國(guó)內(nèi)用肥淡旺季適用不同稅率。 ? 為擴(kuò)大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，2022年我國(guó)將依據(jù)中國(guó) 東盟、中國(guó) 智利、中國(guó) 巴基斯坦、中國(guó) 新西蘭等自由貿(mào)易協(xié)定以及 《 亞太貿(mào)易協(xié)定》 ，對(duì)原產(chǎn)于東盟十國(guó)、智利、巴基斯坦、新西蘭、韓國(guó)、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國(guó)家的部分進(jìn)口商品實(shí)施比最惠國(guó)稅率更優(yōu)惠的 協(xié)定稅率 。在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，對(duì)原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定原產(chǎn)地優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的商品實(shí)施零關(guān)稅。同時(shí)，我國(guó)將繼續(xù)對(duì)原產(chǎn)于老撾、埃塞俄比亞等 41個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家的部分商品實(shí)施 特惠稅率 。 ? 為適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化、加強(qiáng)進(jìn)出口管理的需要，在符合世界海關(guān)組織有關(guān)列目原則的前提下，對(duì)進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行了調(diào)整， 增列 了硫酸羥胺、重組人胰島素、食品級(jí)冰乙酸、速凝永磁片等 稅目 。調(diào)整后，我國(guó)2022年進(jìn)出口稅目總數(shù)將由 2022年的 7868個(gè)增至 7923個(gè)。 ? （三）稅率適用