稅法考試計(jì)算題(編輯修改稿)
2024-09-01 10:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 x5%=（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(5+1）247。(1+17%)x(1+6%)247。(15%)x5%=(萬元)（4）以物抵債視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅以物抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=247。(1+17%x5%=3(萬元)（5）0,修理金銀首飾的收入不繳納消費(fèi)稅（6）應(yīng)納增值稅=[(+++1)247。(1+17%)+]x17%(17+)=(萬元)6．某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，甲公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。（完稅價(jià)格=）（2）將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。（3）將加工收回的應(yīng)稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后將其中的80%。（4）本月從丙酒廠購進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價(jià)款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元。（5）本月向丁企業(yè)購進(jìn)香粉5噸，每噸不含增值稅價(jià)款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元。（6）甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價(jià)款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。（說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50％；化妝品消費(fèi)稅稅率為30％）要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。答案及解析：（1）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(+%)247。(130%)x30%=（萬元）（2）乙公司受托環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20) 247。(130%)x30%=（萬元）（3）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）=247。(117%) x30%%=（萬元）。2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬元；（3）銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；（4）管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（5）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200)x15%=780(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900(萬元)，本年度只能扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元，該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340(700+200780)=1220(萬元)（2）%=80x60%=48(萬元)，銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=(5000+200)x5‰=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元。=960(30+8026)=876(萬元)（3）該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200x5%x9247。12=(萬元)（4） ，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除 =20萬元（5）該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的所得稅=5000+20022003201220876==（萬元）該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的所得稅稅額=%=(萬元)：（1）銷售貨物
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