【文章內容簡介】 入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等。 收入的分類：按照企業(yè)經營業(yè)務的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務收入和其他業(yè) 務收入。 （ 1）主營業(yè)務收入，亦稱基本業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主要經營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。 （ 2）其他業(yè)務收入，亦稱為附營業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的經營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產和包裝物、轉讓無形資產以及從事運輸等非工業(yè)性勞務取得的收入。 費用： 企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常經驗活動所發(fā)生的經濟利益 的流出。 費用的特征 費用是和收入相對應的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價， 發(fā)生一定的耗費。 （ 1）費用是企業(yè)日常經營活動中產生的經濟利益的流出。 （ 2）費用可以表現為資產的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之。 （ 3）費用將引起企業(yè)所有者權益的減少。 費用的分類 直接材料 記入產品成本的費用 直接人工 直接費用 制造費用 間接費用 費用 管理費用 不記入產品成本的費用 財務費用 期間費用 營業(yè)費用 （五）費用 利潤： 企業(yè)在一定期間生產經營活動的財務成果。它是收入與費用配比后的差額。 利潤的特征 （ 1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結果。當某一會計期間的收入大于費用時， 表現為企業(yè)利潤，反之則表現為企業(yè)虧損。 （ 2）利潤的形成導致所有者權益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權益的減少。 利潤的分類：企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。 （ 1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè) 務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。 （ 2）利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后 的金額。 （ 3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。 利潤的計算 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用（其中：其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出） 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 （六）利潤 會計要素練習題 1．生產車間廠房 2。生產車床用的各種機床沒備 3．運輸卡車 4．正在裝配中的車床 5．已完工人庫在的車床 6．制造車床用的庫存鋼材 7．向新滬廠購人鋼材的未付款項 8．尚未繳納的稅金 9．出借包裝物收取的押金 10．供應科采購員預借的差旅費 11．國家投入的資本 12．本月實現的利潤 13．生產計劃科用的電子計算機 14．從銀行借入的短期借款 15．庫存生產用汽油和油漆 16．股東投入的資本 17．存在銀行的款項 18．外商投入的資本 19．財會部門庫存現金 20．庫存生產用煤 21．倉庫用房屋 22．應付電業(yè)局代扣職工電費 23．應收售給光明廠的車床貨款 24．企業(yè)提存的應付福利費 25．庫存機器用潤滑油 26．生產用鍋爐 27．應付新星工廠的貨款 28．國家投入機器設備 29．國家投入流動資產 30．廠部辦公大樓 要求：根據所給資料區(qū)分資產、負債、所有者權益會計要素 . 二、會計要素的計量屬性（新增） ? （一）歷史成本 ? （二）重置成本 ? （三）可變現凈值 ? （四）現值 ? （五）公允價值 三、會計等式 定義： 在會計核算中反映各個會計要素數量關系的等式稱為會計等式。又 稱會計方程式或會計平衡式。 （一） 資產 =負債 +所有者權益（初始形態(tài)） ? 資產 =權益（原始形態(tài)） ? 資產 =債權人權益 +所有者權益（基本形態(tài)） 會計等式的平衡原理： 企業(yè)經濟業(yè)務的發(fā)生，必然會引起各會計要素的 增減變動，但是，無論如何變動、何時變動，都不會破壞會計等式的平衡關 系。 經濟業(yè)務所引起會計要素變動的幾種情況：某個會計要素內部一增一減、 等式左右兩邊兩個會計要素同時增加、等式左右兩邊兩個會計要素同時減 少、等式右邊兩個要素項目一增一減。 舉例說明： 假設 A企業(yè) 2022年 1月 1日資產總額為 800000 元，負債總額為 202200元，所有者權益總額為 600000元。本 月發(fā)生下列經濟業(yè)務： （ 1） A企業(yè)向銀行借款 80000元存入銀行。 分析 :這筆業(yè)務涉及到資產和負債要素，資產和負債同時增 加 80000元。會計等式仍然相等。 （ 2） A企業(yè)以銀行存款 30000元償還前欠 C公司的貨款。 分析：此筆業(yè)務涉及到資產和負債要素，資產和負債同時 減少 30000元，故等式兩邊仍然相等。 （ 3） A企業(yè)從銀行取得借款 15000元，直接償還前欠某單位的 貨款。 分析：此筆業(yè)務只涉及到負債要素，使（銀行借款）和（應 付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。 （ 4）經批準， A企業(yè)將已發(fā)行的債券 80000元轉為購買者的投 資。 分析：此筆業(yè)務涉及到負債和所有者要素，負債減少，而所 有者權益增加，等式兩邊仍然相等。 （二）收入 費用 =利潤（第二等式，結果可能有三種情況） （ 1）當收入大于費用時，利潤為正數，表明企業(yè)獲取利潤； （ 2）當收入小于費用時，利潤為負數，表明企業(yè)發(fā)生虧損； （ 3）當收入等于費用時，利潤為零，則表明企業(yè)既沒有獲得盈利也沒有發(fā)生虧損。 收入 費用 =利潤，這一等式為第二會計等式，它反映的是企業(yè)的經營成果，因而是編制利潤表的理論依據；而資產 =負債 +所有者權益，這一等式為第一會計等式，它反映的是企業(yè)的財務狀況，是進行復式記賬和編制資產負債表的理論依據。 （三）資產 =負債 +所有者權益 +（收入 費用）第三等式 三、會計要素、會計等式與財務報表之間的關系。 練習題 練習二 一、目的：了解經濟業(yè)務發(fā)生后所引起的資產、負債、所有者權益要素的增減變化情況。 二、資料：光明機械廠 2022 年 2 月份發(fā)生的部分經濟業(yè)務如下： 1 ．國家投入貨幣資本 30000 元，存人銀行。 2 ． AB 公司同意將光明機械廠前欠的貨款 60000 元作為該公司對光明機械廠的投資 ( 債轉資 ) 。 3 ．從銀行提取現金 7000 元備零用。 4 ．通過銀行收回大興工廠前欠的貨款 45000 元。 5 ．以銀行存款歸還向銀行借人的流動資金借款 150000 元。 6 ．聯營單位濱海機床廠以投資的形式對光明機械廠投入新機器 3 臺，價值 90000 元。 7 ．購人鋼材 45000 元，已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。 8 ．收回大連機器廠前欠的貨款 79000 元，其中 20220 元直接歸還銀行短期借款，其余 59000 元存入銀行。 9 ．廠長王亞萍出差預借差旅費 2022 元，付現金。 10 ．出售不需用的新機床 4 臺，價值總計 128000 元，款存銀行。 11 ．購入材料 66000 元，已驗收入庫，貨款未付。 12 ．向銀行借人流動資金借款 140000 元，并轉存銀行。 13 ．生產車間領用材料 32022 元，用于產品生產。 14 ．向江南機床廠購入車床 5 臺，總計價值 50000 元。車床已驗收入庫，貨款暫欠。 15 ．向銀行借人短期借款 24000 元，直接償還前欠永宏鋼鐵公司的貨款。 16 ．聯營期限已滿，按規(guī)定將聯營單位新星機械廠的原投資 40000 元用銀行存款退回。 17 ．企業(yè)將資本公積金 10000 元轉增資本。 18 ．青勝藍公司投入貨幣資本 60000 元，其中 40000 元存入銀行， 20220 元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。 19 ．用銀行存款繳納應交稅金 25000 元。 20 ．用銀行存款支付應付錦華公司 ( 投資單位 ) 的應付利潤 36000 元。 三、要求：分析每筆經濟業(yè)務所引起的資產和權益有關項目的增減變化情況 第二章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念： 是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。 二會計科目的分類 （一）按經濟內容的不同 （ 1）資產類科目 （ 2）負債類科目 （ 3）所有者權益類科目 （ 4）成本類科目 （ 5）損益類科目 （如：現金） （如：應付工資） （如：實收資本） （如：生產成本） A、費用類 B、收入類 （如：管理費用） （如：主營業(yè)務收入） （二）、按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同 （ 1）總分類科目（一級科目） （ 2）明細分類科目 二級科目 三級科目 例： 總分類科目（一級科目） 原材料 二級科目 原料及主要材料 三級科目 方鋼 圓鋼 三、會計科目的設置原則 合法性原則：是指設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 相關性原則：是指設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。 實用性原則：是指設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。 （二）賬戶的分類 按賬戶提供會計信息詳細程度不同 （ 1）總分類賬戶 （ 2）明細分類賬戶 根據總分類科目設置 根據明細分類科目設置 按賬戶反映經濟內容不同 （ 1）資產類賬戶 （ 2）負債類賬戶 （ 3）所有者權益類賬戶 （ 4）成本類賬戶 （ 5）損益類賬戶 第二節(jié) 賬戶 （一）賬戶的概念：是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 三、賬戶的基本結構（丁字賬） 簡化的 T字型結構 賬戶名稱 （會計科目） 借方 貸方 （四）會計科目與賬戶的聯系和區(qū)別 聯 系 區(qū) 別 會計科目和賬戶都是對會計對象的具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。 會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據。 賬戶是會計科目的具體運用。 會計科目和賬戶是兩個不同的概念，會計科目只是個名稱，不存在結構。 賬戶具有一定的格式和結構，能對經濟業(yè)務的發(fā)生情況進行完整、連續(xù)的記錄。 在實際工作中，出于方便的考慮，有時并不對兩者進行嚴格的區(qū)分，而是相互通用。 第一節(jié)單式記賬法與復式記賬法 一、單式記賬法：對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。 二、復式記賬的概念：對每一筆經濟業(yè)務都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種方法。 復式記賬法主要有：借貸記賬法、收付記帳法和增減記賬法。 第三章 復式記賬 一、借貸記賬法：是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。借、貸兩字只是作為一種記賬符號，無任何字面的意思。 二、記賬符號：借、貸 三、借貸記賬法下的帳戶結構： 資產類、成本、費用類賬戶增加記借方；減少記貸方。 負債類、所有者權益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等” 第二節(jié) 借貸記賬法 資產類賬戶的結構 資產類賬戶 借方 貸方 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期增加發(fā)生額 貸方本期減少發(fā)生額 負債類、所有者權益類賬戶的結構 負債類賬戶 所有者權益類賬戶 借方 貸方 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期增加發(fā)生額 借方本期減少發(fā)生額 收入類賬戶的結構 收入類賬戶 借方 貸方 本期增加發(fā)