【文章內(nèi)容簡介】 209年7月13日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬 貸：銀行存款 1 503萬209年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 97萬 貸：資本公積——其他資本公積 97萬200年2月1日：借：銀行存款 1 297萬 投資收益 303萬貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬 ——公允價值變動 97萬 借：資本公積——其他資本公積 97萬 貸：投資收益 97萬209年1月1日借：持有至到期投資——成本 1000萬 ——利息調(diào)整 100萬 貸：銀行存款 1100萬時間期初攤余成本(A)投資收益(B)= (A)*%應計利息(C)利息調(diào)整攤銷額(D)= (C) (B)期末攤余成本(E)= (A)+ （C）－(D)1 100第一年末1 1001001 第二年末1 100第三年末1001325第四年末1325100第五年末1001 500209年12月31日借：持有至到期投資——應計利息 100萬貸：投資收益 持有至到期投資——利息調(diào)整 210年1月1日借：銀行存款 955萬 貸：持有至到期投資——成本 800萬 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資——應計利息 80萬 投資收益 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 200萬 可供出售金融資產(chǎn)——應計利息 20萬 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 貸：持有至到期投資——成本 200萬 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資——應計利息 20萬 資本公積——其他資本公積 第六章練習題答案209年1月1日借: 長期股權投資—乙公司 33 000 000 貸：銀行存款 33 000 000209年5月10日借：應收股利 2 000 000 貸：投資收益 2 000 000209年5月25日 借：銀行存款 2 000 000 貸：應收股利 2 000 000 210年5月11日借：應收股利 600 000 貸：投資收益 600 000210年5月26日 借：銀行存款 600 000 貸：應收股利 600 000（1）同一控制下企業(yè)合并（2）209年1月1日借：長期股權投資－W公司 120 000 000 貸：銀行存款額 110 000 000 資本公積——股本溢價 10 000 000210年借：應收股利 16 000 000 貸：投資收益 16 000 000 借：銀行存款 16 000 000 貸：應收股利 16 000 000209年3月1日 借：長期股權投資——丙公司——成本 20 100 000 貸：銀行存款 20 100 000 209年4月1日借：應收股利 200 000貸：長期股權投資——丙公司——損益調(diào)整 200 000209年5月10日借：銀行存款 200 000 貸：應收股利 200 000209年11月1日借：長期股權投資——丙公司——其他權益變動 300 000 貸：資本公積——其他資本公積 300 000209年12月31日借：長期股權投資——丙公司——損益調(diào)整 516 000 貸：投資收益 516 000 516000＝20%*（300－（900/6100）*10/12）210年4月2日借：應收股利 240 000貸：長期股權投資——丙公司——損益調(diào)整 240 000210年12月31日借：投資收益 1 300 000 貸：長期股權投資——丙公司——損益調(diào)整 1 300 000130萬=(600(150100))*20%211年3月20日借：銀行存款 19 500 000 長期股權投資——B公司——損益調(diào)整 1 224 000貸：長期股權投資——B公司——成本 20 100 000 ——其他權益變動 300 000 投資收益 324 000 借：資本公積——其他資本公積 300 000 貸：投資收益 300 000第7章 練習題答案實務訓練題參考答案1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2╳10年1—4月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：　　（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。　?。?）工程領用工程物資190萬元。　?。?）工程領用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。　?。?）應付工程人員職工薪酬114萬元?！　。?）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元；應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。　?。?）以銀行存款支付工程其他支出40萬元?！　。?）工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用?！　。?）剩余工程物資轉為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關手續(xù)?！　∫螅壕幹萍坠九c上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務相關的會計分錄?！　　簠⒖即鸢浮弧　。?）借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234　　（2）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 190　　　　　　 貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　190　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　 貸：原材料——A原材料　　　　　　　　　100　　（4）借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　114　　　　　　 貸：應付職工薪酬 　　　　　　　　　　　114　?。?）借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　45　　　　　　 其他應收款 　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　50　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　40　?。?）借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 394 貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　　394　　（8）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　102．資料：乙公司為一家上市公司，其209—213年發(fā)生的某項固定資產(chǎn)的業(yè)務資料如下：　　（1）209年12月12日，乙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，另發(fā)生運輸費等5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）210年12月31日，乙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為285萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變?！　。?）211年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良?！　。?）212年3月12日，改良工程完工并驗收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。212年12月31日，該設備未發(fā)生減值?！　。?）213年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，乙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費?！　∫螅壕幹埔夜九c上述固定資產(chǎn)業(yè)務相關的會計分錄。 【參考答案】　?。?）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 355　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　?。?）210年度該設備計提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬元）　　借：制造費用 34 貸：累計折舊 34（3）210年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備　　＝（355－34）－285＝36（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　36　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　36　?。?）211年度該設備計提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬元）借：制造費用 30貸：累計折舊 30　?。?）211年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄　　借：在建工程　　　　　　　　　　　255　　　　累計折舊　　　　　　　　　　　 64　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　 36　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　355　?。?）212年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄　　借：在建工程　　　　　　　　　　　25　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　25　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 280　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 280（7）212年度該設備計提的折舊額＝（280－16）/89247。12＝（萬元）借：制造費用 貸：累計折舊 　?。?）213年度該設備計提的折舊額＝（280－16）/8＝33（萬元）借：制造費用