【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 209年7月13日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬(wàn) 貸：銀行存款 1 503萬(wàn)209年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 97萬(wàn) 貸：資本公積——其他資本公積 97萬(wàn)200年2月1日：借：銀行存款 1 297萬(wàn) 投資收益 303萬(wàn)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬(wàn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 97萬(wàn) 借：資本公積——其他資本公積 97萬(wàn) 貸：投資收益 97萬(wàn)209年1月1日借：持有至到期投資——成本 1000萬(wàn) ——利息調(diào)整 100萬(wàn) 貸：銀行存款 1100萬(wàn)時(shí)間期初攤余成本(A)投資收益(B)= (A)*%應(yīng)計(jì)利息(C)利息調(diào)整攤銷額(D)= (C) (B)期末攤余成本(E)= (A)+ （C）－(D)1 100第一年末1 1001001 第二年末1 100第三年末1001325第四年末1325100第五年末1001 500209年12月31日借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100萬(wàn)貸：投資收益 持有至到期投資——利息調(diào)整 210年1月1日借：銀行存款 955萬(wàn) 貸：持有至到期投資——成本 800萬(wàn) 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 80萬(wàn) 投資收益 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 200萬(wàn) 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn) 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 貸：持有至到期投資——成本 200萬(wàn) 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn) 資本公積——其他資本公積 第六章練習(xí)題答案209年1月1日借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 33 000 000 貸：銀行存款 33 000 000209年5月10日借：應(yīng)收股利 2 000 000 貸：投資收益 2 000 000209年5月25日 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 210年5月11日借：應(yīng)收股利 600 000 貸：投資收益 600 000210年5月26日 借：銀行存款 600 000 貸：應(yīng)收股利 600 000（1）同一控制下企業(yè)合并（2）209年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－W公司 120 000 000 貸：銀行存款額 110 000 000 資本公積——股本溢價(jià) 10 000 000210年借：應(yīng)收股利 16 000 000 貸：投資收益 16 000 000 借：銀行存款 16 000 000 貸：應(yīng)收股利 16 000 000209年3月1日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——成本 20 100 000 貸：銀行存款 20 100 000 209年4月1日借：應(yīng)收股利 200 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 200 000209年5月10日借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000209年11月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動(dòng) 300 000 貸：資本公積——其他資本公積 300 000209年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 516 000 貸：投資收益 516 000 516000＝20%*（300－（900/6100）*10/12）210年4月2日借：應(yīng)收股利 240 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 240 000210年12月31日借：投資收益 1 300 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 1 300 000130萬(wàn)=(600(150100))*20%211年3月20日借：銀行存款 19 500 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 1 224 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——成本 20 100 000 ——其他權(quán)益變動(dòng) 300 000 投資收益 324 000 借：資本公積——其他資本公積 300 000 貸：投資收益 300 000第7章 練習(xí)題答案實(shí)務(wù)訓(xùn)練題參考答案1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2╳10年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：　?。?）購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?！　。?）工程領(lǐng)用工程物資190萬(wàn)元?！　。?）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬(wàn)元；購(gòu)入該批A原材料支付的增值稅額為17萬(wàn)元?！　。?）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬(wàn)元。　?。?）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬(wàn)元，該賠償款尚未收到?！　。?）以銀行存款支付工程其他支出40萬(wàn)元?！　。?）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。　?。?）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)?！　∫螅壕幹萍坠九c上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。　　『參考答案』　?。?）借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 190　　　　　　 貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　190　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　 貸：原材料——A原材料　　　　　　　　　100　?。?）借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　114　　　　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　114　?。?）借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　45　　　　　　 其他應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　50　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　40　?。?）借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 394 貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　　394　　（8）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　102．資料：乙公司為一家上市公司，其209—213年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：　?。?）209年12月12日，乙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）210年12月31日，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為285萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變?！　。?）211年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良?！　。?）212年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。212年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值?！　。?）213年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！　∫螅壕幹埔夜九c上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】　?。?）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 355　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　（2）210年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬(wàn)元）　　借：制造費(fèi)用 34 貸：累計(jì)折舊 34（3）210年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　?。剑?55－34）－285＝36（萬(wàn)元）　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　36　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　36　　（4）211年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 30貸：累計(jì)折舊 30　?。?）211年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄　　借：在建工程　　　　　　　　　　　255　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 64　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　 36　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　355　　（6）212年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄　　借：在建工程　　　　　　　　　　　25　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　25　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 280　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 280（7）212年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（280－16）/89247。12＝（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 　?。?）213年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（280－16）/8＝33（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用