【正文】 貸：銀行存款 100 00012月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資2 500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000注：12月利息費(fèi)用=200 000*6%/12=1 000 ② 登記和更新分類賬賬戶庫存現(xiàn)金　 銀行存款11/1210 00011/1780011/7500 00011/1210 00011/2930011/252 50011/28150 00011/1430 00012/148 00012/15 5 00012/1200 00011/1680 00012/181 60012/16180 00011/20200 000期末余額11 60011/3020 00012/540 00012/148 00012/25150 00012/31100 000期末余額392 000其他應(yīng)收款 庫存商品11/252 50011/292 50011/20300 00011/28120 000期末余額012/6150 00012/16144 000期末余額186 000 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)11/1430 00011/305 00011/16100 00012/3110 00012/540 000期末余額15 000期末余額140 000累計(jì)折舊 短期借款12/312 00012/1200 000期末余額2 000期末余額200 000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 12/152 50011/302 50011/3020 00011/1620 00012/312 50012/25150 00011/20100 00012/31100 00012/6150 000期末余額2 500期末余額0 應(yīng)付利息 實(shí)收資本 12/311 00011/7500 000期末余額1 000期末余額500 000 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 期初余額150 000期初余額120 00012/16180 00012/16144 00012/181 600期末余額264 000期末余額331 600管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期初余額10 50012/152 500期末余額1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末余額27 500編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月３1日科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金11 600銀行存款 392 000應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款15 000庫存商品186 000固定資產(chǎn)140 000累計(jì)折舊2 000短期借款200 000應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬2 500應(yīng)付利息1 000實(shí)收資本500,000主營業(yè)務(wù)收入331 600主營業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用１000合計(jì)1 037 1001 037 100③編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表方華公司 利潤表2011年度營業(yè)收入331 600減：營業(yè)成本264 000毛利67 600減:　管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000利潤　39 100方華公司資產(chǎn)負(fù)債表12月31日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金　403 600短期借款200 000其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)付賬款15 000應(yīng)付利息1 000存貨186 000應(yīng)付職工薪酬2 500固定資產(chǎn)138 000負(fù)債合計(jì)203 500所有者權(quán)益實(shí)收資本500 000未分配利潤39 100所有者權(quán)益合計(jì)539 100資產(chǎn)合計(jì)742 600負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)742 600④編制結(jié)賬分錄借: 主營業(yè)務(wù)收入 331 600 貸:本年利潤 331 600借：本年利潤 292 500貸：主營業(yè)務(wù)成本 264 000 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 借：本年利潤 　　　 39 100貸：利潤分配——未分配利潤 39 100第3章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。①西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 練習(xí)題一、B二、（1）出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日（2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。②但是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)”、缺乏原始憑證的。二、練習(xí)題一、 簡(jiǎn)答題可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。二、 單項(xiàng)選擇題A A D D B C B B 三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000()=14000萬元而其成本=10000=14000萬元，因此這部分沒有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=3000（）=3900萬元而其成本=3000=4200萬元，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元（42003900）借：資產(chǎn)減值損失 300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3002008年3月6日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款 17550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550 主營業(yè)務(wù)收入 15000借：主營業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫存商品 14000 2008年4月5日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100247?！　。?）工程領(lǐng)用工程物資190萬元。　?。?）以銀行存款支付工程其他支出40萬元?！　　簠⒖即鸢浮弧　。?）借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 190　　　　　　 貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　190　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　 貸：原材料——A原材料　　　　　　　　　100　?。?）借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　114　　　　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　114　?。?）借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　45　　　　　　 其他應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　50　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　40　　（7）借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 394 貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　　394　?。?）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　102．資料：乙公司為一家上市公司，其209—213年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：　?。?）209年12月12日，乙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良?！　。?）213年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。《公司法》第八章規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加有的放矢。盈余公積可以與股本（實(shí)收資本）、未分配利潤構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。練習(xí)題一、 單項(xiàng)選擇題C B D A C B C D A A 1D 1A 1B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題（1）借：庫存股 6000 貸：銀行存款 6000 （2）借：庫存股 8000 貸：銀行存款 8000 （3）庫存股面值=60001=6000萬元 沖銷資本公積（股本溢價(jià)）額=6000萬元 沖銷盈余公積額=1500萬元 沖銷未分配利潤額=8000+6000600060001500=500萬元 借：股本 6000 資本公積（股本溢價(jià)） 6000 盈余公積