【正文】 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期初余額10 50012/152 500期末余額1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末余額27 500編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月３1日科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金11 600銀行存款 392 000應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款15 000庫(kù)存商品186 000固定資產(chǎn)140 000累計(jì)折舊2 000短期借款200 000應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬2 500應(yīng)付利息1 000實(shí)收資本500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用１000合計(jì)1 037 1001 037 100③編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表方華公司 利潤(rùn)表2011年度營(yíng)業(yè)收入331 600減：營(yíng)業(yè)成本264 000毛利67 600減:　管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000利潤(rùn)　39 100方華公司資產(chǎn)負(fù)債表12月31日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金　403 600短期借款200 000其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)付賬款15 000應(yīng)付利息1 000存貨186 000應(yīng)付職工薪酬2 500固定資產(chǎn)138 000負(fù)債合計(jì)203 500所有者權(quán)益實(shí)收資本500 000未分配利潤(rùn)39 100所有者權(quán)益合計(jì)539 100資產(chǎn)合計(jì)742 600負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)742 600④編制結(jié)賬分錄借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 331 600 貸:本年利潤(rùn) 331 600借：本年利潤(rùn) 292 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 借：本年利潤(rùn) 　　　 39 100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 39 100第3章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。借：應(yīng)付職工薪酬 2 500 管理費(fèi)用 2 500 貸：現(xiàn)金 5 00012月16日銷售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1 500元，進(jìn)貨成本仍為1 200元/臺(tái)。借：管理費(fèi)用 2 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 2 50011月30日以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉及現(xiàn)金收付。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。９、 資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。第一章思考題１、 會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。３、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。６、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說(shuō)法正確嗎？為什么？答: 這一說(shuō)法是正確的。 借：銀行存款 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 00011月29日出差員工返回，報(bào)銷差旅費(fèi)用2,200，退回300元現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金 8 000 貸：銀行存款 8 00012月15日以現(xiàn)金支付職工工資5 000元。借：管理費(fèi)用 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 00012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。③運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購(gòu)入的存貨成本，因此可能偏離市價(jià)較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求，另一個(gè)原因是考慮到與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。2╳10年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：　?。?）購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。　　要求：編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。212年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。資本公積只能與股本（實(shí)收資本）構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制而成，而納稅申報(bào)表是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》編制而成?，F(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（2）企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。%高于行業(yè)平平均水平5%，%遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平的10%，總體看來(lái)，公司盈利能力較強(qiáng)。（3） 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能只運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，那樣很可能會(huì)失之偏頗。練習(xí)題一、 單項(xiàng)選擇題 C二、多項(xiàng)選擇題ABCD BD ABD ABCD BCD三、簡(jiǎn)答題財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注構(gòu)成，其中，會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表構(gòu)成。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值，如同某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。利潤(rùn)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報(bào)表，而納稅申報(bào)表則是企業(yè)用來(lái)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅所用。會(huì)計(jì)上的“資本公積——其他資本公積”專門(mén)用于核算《公司法》所稱的“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定列入資本公積金的其他收入”和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失”。12＝（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 　?。?）213年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（280－16）/8＝33（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 33貸：累計(jì)折舊 33　?。?）處置時(shí)的賬面價(jià)值＝280－－33＝（萬(wàn)元） 213年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 累計(jì)折舊　　　　　　　　　 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　280　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　10　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 10　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　30　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 30　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 3　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 第8章練習(xí)題答案每年攤銷 300/5＝60萬(wàn)三年后共攤銷180萬(wàn)借：銀行存款 500 000 累計(jì)攤銷 1 800 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 730 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　 1 500 000　　　 ——資本化支出 3 000 000　　 貸：原材料　　 　　　　 3 000 000　　　　 應(yīng)付職工薪酬　　 　　　　 1 000 000　　　　 銀行存款　　 　　　　　　 500 000　　　　 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　 200 000　　　 ——資本化支出 1 500 000　　 貸：原材料　　 　　　　 1 000 000　　　　 應(yīng)付職工薪酬　　 　　　　 500 000　　　　 銀行存款　　 　　　　　　 200 000借：管理費(fèi)用　　　 1 700 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　 1 700 000　　　　　　　　 借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　 4 500 000 貸：研發(fā)支出——資本化支出　　 4 500 000借：制造費(fèi)用——管理費(fèi)用 225 0 00 貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　 225 000借：制造費(fèi)用——管理費(fèi)用 450 000 貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　 450 000借：制造費(fèi)用——管理費(fèi)用 450 000 貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　 450 000借：銀行存款 3 000 000 累計(jì)攤銷 1 125 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 525 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 4 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) 150 000第9章練習(xí)題答案借：生產(chǎn)成本　　　　　　 745 875　　 管理費(fèi)用　　　 131 625　　 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　 877 500注：85（7 000+500）（1+17%）=745 875（元）　　15（7 000+500）（1+17%）=131 625（元）（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 819 000　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　 700 000　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 119 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　500 000 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 500 000借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 58 500貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 　50 000　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8 500甲公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資