海外注冊(cè)認(rèn)可機(jī)構(gòu)(編輯修改稿)
2025-08-31 18:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 符合上述其中一項(xiàng)的準(zhǔn)則，便應(yīng)採(cǎi)納本指引的建議。金管局將會(huì)根據(jù)認(rèn)可機(jī)構(gòu)在《認(rèn)可機(jī)構(gòu)資產(chǎn)及負(fù)債申報(bào)表》(MA(BS)1)第25項(xiàng)（已扣減準(zhǔn)備金的資產(chǎn)總額）（客戶存款總額）所申報(bào)的數(shù)字，確定某間認(rèn)可機(jī)構(gòu)是否符合上述準(zhǔn)則。為使認(rèn)可機(jī)構(gòu)預(yù)早知道本身應(yīng)否採(cǎi)用這些建議，並且避免在財(cái)政年度完結(jié)時(shí)一次過(guò)作出調(diào)整而產(chǎn)生的影響，金管局將採(cǎi)用該等機(jī)構(gòu)就每個(gè)財(cái)政年度截至8月底止的12個(gè)月內(nèi)所申報(bào)的有關(guān)數(shù)字的平均數(shù)，作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。公布、展示及提供主要財(cái)務(wù)資料披露聲明書(shū)主要財(cái)務(wù)資料披露聲明書(shū)（聲明書(shū)）應(yīng)以新聞通告形式，附以有關(guān)的聲明書(shū)中英文本，在每段財(cái)政期間結(jié)束後的3個(gè)月內(nèi)發(fā)給在本港發(fā)行的報(bào)章。此外，機(jī)構(gòu)應(yīng)在香港的主要業(yè)務(wù)地點(diǎn)及每間本地分行（如適用者）的當(dāng)眼處展示聲明書(shū)。機(jī)構(gòu)亦應(yīng)備妥聲明書(shū)，隨時(shí)供公眾索閱。機(jī)構(gòu)在發(fā)出上述新聞通告前應(yīng)先將副本送交金管局。金管局會(huì)把這些通告存放於其根據(jù)《銀行業(yè)條例》第20條設(shè)立的查冊(cè)處。 附錄B確認(rèn)利息收入指引1. 本指引旨在使香港認(rèn)可機(jī)構(gòu)採(cǎi)用標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)利息收入政策。所有認(rèn)可機(jī)構(gòu)向香港金融管理局（金管局）作出申報(bào)時(shí)均應(yīng)採(cǎi)用這項(xiàng)政策，而本地註冊(cè)機(jī)構(gòu)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表也應(yīng)採(cǎi)用這項(xiàng)政策。背景2. 銀行的財(cái)政狀況和表現(xiàn)主要視乎其對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行切合實(shí)際的估值，以及採(cǎi)取審慎的確認(rèn)收入政策。一般慣例對(duì)於因貸款而賺得的利息，若在收取有關(guān)利息方面沒(méi)有重大疑問(wèn)，認(rèn)可機(jī)構(gòu)應(yīng)該在利息產(chǎn)生時(shí)記入損益帳，因此呆滯貸款的利息不應(yīng)記入損益帳。對(duì)於最終有可能收回利息的貸款，有關(guān)利息一般應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表的暫記帳內(nèi)，而不是把利息確認(rèn)為收入。至於機(jī)構(gòu)認(rèn)為沒(méi)有可能收回利息的貸款，則應(yīng)完全停止累計(jì)利息。如果銀行沒(méi)有採(cǎi)取上述行動(dòng)，就會(huì)誇大了其盈利和資本額。對(duì)於已記入損益帳的應(yīng)計(jì)利息，如果其後在收回有關(guān)貸款方面出現(xiàn)問(wèn)題，機(jī)構(gòu)應(yīng)註銷(xiāo)該項(xiàng)利息收入或提撥必要準(zhǔn)備。如果銀行已不再將利息列為盈利，則有關(guān)貸款應(yīng)列入「利息記入暫記帳的貸款」或「已停止累計(jì)利息的貸款」項(xiàng)下。從會(huì)計(jì)角度停止累計(jì)利息的任何決定，並不妨礙機(jī)構(gòu)為執(zhí)行法例而繼續(xù)以備忘形式累計(jì)利息。3. 這項(xiàng)政策的關(guān)鍵，是要確定在甚麼時(shí)候收取利息出現(xiàn)疑問(wèn)。在很大程度上，這必然關(guān)乎機(jī)構(gòu)本身所作的判斷。然而，機(jī)構(gòu)也可採(cǎi)用一些客觀指標(biāo)，例如是拖欠利息或本金的時(shí)間，以協(xié)助機(jī)構(gòu)作出判斷。香港現(xiàn)時(shí)採(cǎi)用的方法4. 現(xiàn)時(shí)香港每家機(jī)構(gòu)採(cǎi)用的確認(rèn)利息收入方法各有不同。根據(jù)金管局在1997年進(jìn)行的調(diào)查，大部分本地註冊(cè)銀行均會(huì)暫停累計(jì)逾期3個(gè)月或以上的無(wú)抵押或只有部分抵押貸款的利息。這種做法與美國(guó)和若干其他國(guó)家的做法一致。其他銀行則採(cǎi)用更重判斷性的方法，暫停累計(jì)列為「呆滯」貸款的利息。5. 鑑於每家機(jī)構(gòu)採(cǎi)用的方法各有不同，金管局認(rèn)為香港有必要採(cǎi)用較為標(biāo)準(zhǔn)化的方法以確認(rèn)利息收入。此舉能夠進(jìn)一步提高香港銀行體系的透明度，並有助減少市場(chǎng)的不明朗因素。標(biāo)準(zhǔn)方法也讓市場(chǎng)分析員能夠?qū)︺y行公布有關(guān)利息撥入暫記帳或已停止累計(jì)利息的貸款的數(shù)字作有意義的比較。這種做法也符合國(guó)際貨幣基金組織在1997年對(duì)香港進(jìn)行第四條磋商時(shí)就確認(rèn)收入提出應(yīng)該訂立更具體指引的建議。6. 本指引目的並非要妨礙個(gè)別機(jī)構(gòu)採(cǎi)用更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇_認(rèn)利息收入政策；假如機(jī)構(gòu)認(rèn)為適當(dāng)，可以就拖欠期限和抵押品的處理等方面採(cǎi)取更嚴(yán)格的政策。決定利息不應(yīng)再記入損益帳的貸款的準(zhǔn)則7. 以下列載的準(zhǔn)則有主觀因素，也有客觀因素。金管局明白，要決定將利息記入暫記帳或停止累計(jì)利息，主要是根據(jù)對(duì)收取利息是否有合理理由而作出判斷。然而，機(jī)構(gòu)在作出判斷前，有多項(xiàng)客觀準(zhǔn)則可資參考，特別是關(guān)於拖欠償還本金及／或利息的時(shí)間。雖然以拖欠期限長(zhǎng)短作為準(zhǔn)則在某程度上難免有點(diǎn)武斷，但國(guó)際最佳慣例是以90日或3個(gè)月為準(zhǔn)則。金管局在制訂這些準(zhǔn)則時(shí)，特別參考美國(guó)和澳洲的情況。澳洲的模式特別適合香港，原因是澳洲和香港的銀行都視透支為一項(xiàng)借貸。8. 根據(jù)以上原則，要決定在甚麼時(shí)間將利息記入暫記帳或停止累計(jì)利息的參考基準(zhǔn)如下：(a) 有合理理由認(rèn)為最終不一定能收回本金或利息的貸款；(b) 已提撥特殊準(zhǔn)備金的有關(guān)貸款；(c) 已超過(guò)3個(gè)月1 個(gè)別認(rèn)可機(jī)構(gòu)可選擇採(cǎi)用90/360日來(lái)計(jì)算有關(guān)期限，但必須統(tǒng)一採(cǎi)納這種計(jì)算方法。沒(méi)有按合約規(guī)定償還本金及／或利息的貸款，而有關(guān)抵押品的「可變現(xiàn)淨(jìng)值」不足以彌補(bǔ)應(yīng)支付的本金和應(yīng)計(jì)利息；(d) 已超過(guò)12個(gè)月1沒(méi)有按合約規(guī)定償還本金及／或利息的貸款，無(wú)論抵押品的可變現(xiàn)淨(jìng)值是多少；(e) 持續(xù)超逾核準(zhǔn)限額（有關(guān)客戶已獲知會(huì)限額）超過(guò)3個(gè)月的透支，有關(guān)抵押品的可變現(xiàn)淨(jìng)值不足以彌補(bǔ)應(yīng)支付的本金和應(yīng)計(jì)利息2 相同原則亦適用於沒(méi)有註明還款日的其他
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