海外注冊認可機構(編輯修改稿)
2025-08-31 18:14 本頁面
【文章內容簡介】 符合上述其中一項的準則，便應採納本指引的建議。金管局將會根據認可機構在《認可機構資產及負債申報表》(MA(BS)1)第25項（已扣減準備金的資產總額）（客戶存款總額）所申報的數字，確定某間認可機構是否符合上述準則。為使認可機構預早知道本身應否採用這些建議，並且避免在財政年度完結時一次過作出調整而產生的影響，金管局將採用該等機構就每個財政年度截至8月底止的12個月內所申報的有關數字的平均數，作為計算標準。公布、展示及提供主要財務資料披露聲明書主要財務資料披露聲明書（聲明書）應以新聞通告形式，附以有關的聲明書中英文本，在每段財政期間結束後的3個月內發(fā)給在本港發(fā)行的報章。此外，機構應在香港的主要業(yè)務地點及每間本地分行（如適用者）的當眼處展示聲明書。機構亦應備妥聲明書，隨時供公眾索閱。機構在發(fā)出上述新聞通告前應先將副本送交金管局。金管局會把這些通告存放於其根據《銀行業(yè)條例》第20條設立的查冊處。 附錄B確認利息收入指引1. 本指引旨在使香港認可機構採用標準的確認利息收入政策。所有認可機構向香港金融管理局（金管局）作出申報時均應採用這項政策，而本地註冊機構公布的財務報表也應採用這項政策。背景2. 銀行的財政狀況和表現主要視乎其對資產進行切合實際的估值，以及採取審慎的確認收入政策。一般慣例對於因貸款而賺得的利息，若在收取有關利息方面沒有重大疑問，認可機構應該在利息產生時記入損益帳，因此呆滯貸款的利息不應記入損益帳。對於最終有可能收回利息的貸款，有關利息一般應記入資產負債表的暫記帳內，而不是把利息確認為收入。至於機構認為沒有可能收回利息的貸款，則應完全停止累計利息。如果銀行沒有採取上述行動，就會誇大了其盈利和資本額。對於已記入損益帳的應計利息，如果其後在收回有關貸款方面出現問題，機構應註銷該項利息收入或提撥必要準備。如果銀行已不再將利息列為盈利，則有關貸款應列入「利息記入暫記帳的貸款」或「已停止累計利息的貸款」項下。從會計角度停止累計利息的任何決定，並不妨礙機構為執(zhí)行法例而繼續(xù)以備忘形式累計利息。3. 這項政策的關鍵，是要確定在甚麼時候收取利息出現疑問。在很大程度上，這必然關乎機構本身所作的判斷。然而，機構也可採用一些客觀指標，例如是拖欠利息或本金的時間，以協助機構作出判斷。香港現時採用的方法4. 現時香港每家機構採用的確認利息收入方法各有不同。根據金管局在1997年進行的調查，大部分本地註冊銀行均會暫停累計逾期3個月或以上的無抵押或只有部分抵押貸款的利息。這種做法與美國和若干其他國家的做法一致。其他銀行則採用更重判斷性的方法，暫停累計列為「呆滯」貸款的利息。5. 鑑於每家機構採用的方法各有不同，金管局認為香港有必要採用較為標準化的方法以確認利息收入。此舉能夠進一步提高香港銀行體系的透明度，並有助減少市場的不明朗因素。標準方法也讓市場分析員能夠對銀行公布有關利息撥入暫記帳或已停止累計利息的貸款的數字作有意義的比較。這種做法也符合國際貨幣基金組織在1997年對香港進行第四條磋商時就確認收入提出應該訂立更具體指引的建議。6. 本指引目的並非要妨礙個別機構採用更為嚴謹的確認利息收入政策；假如機構認為適當，可以就拖欠期限和抵押品的處理等方面採取更嚴格的政策。決定利息不應再記入損益帳的貸款的準則7. 以下列載的準則有主觀因素，也有客觀因素。金管局明白，要決定將利息記入暫記帳或停止累計利息，主要是根據對收取利息是否有合理理由而作出判斷。然而，機構在作出判斷前，有多項客觀準則可資參考，特別是關於拖欠償還本金及／或利息的時間。雖然以拖欠期限長短作為準則在某程度上難免有點武斷，但國際最佳慣例是以90日或3個月為準則。金管局在制訂這些準則時，特別參考美國和澳洲的情況。澳洲的模式特別適合香港，原因是澳洲和香港的銀行都視透支為一項借貸。8. 根據以上原則，要決定在甚麼時間將利息記入暫記帳或停止累計利息的參考基準如下：(a) 有合理理由認為最終不一定能收回本金或利息的貸款；(b) 已提撥特殊準備金的有關貸款；(c) 已超過3個月1 個別認可機構可選擇採用90/360日來計算有關期限，但必須統(tǒng)一採納這種計算方法。沒有按合約規(guī)定償還本金及／或利息的貸款，而有關抵押品的「可變現淨值」不足以彌補應支付的本金和應計利息；(d) 已超過12個月1沒有按合約規(guī)定償還本金及／或利息的貸款，無論抵押品的可變現淨值是多少；(e) 持續(xù)超逾核準限額（有關客戶已獲知會限額）超過3個月的透支，有關抵押品的可變現淨值不足以彌補應支付的本金和應計利息2 相同原則亦適用於沒有註明還款日的其他
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