會計(jì)財(cái)務(wù)人員年底注意事項(xiàng)(編輯修改稿)
2025-08-31 10:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 間規(guī)定 ④三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提 工資薪金支出范圍 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同工、臨時(shí)工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼(含差旅費(fèi)津貼)、補(bǔ)貼（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項(xiàng)勞動保護(hù)支出；（7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；列支標(biāo)準(zhǔn)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。 對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。支付時(shí)間規(guī)定企業(yè)在年末已計(jì)提的應(yīng)付工資，應(yīng)在2006年1月底以前實(shí)際支付，否則應(yīng)調(diào)減已計(jì)提的工資總額(去年縣局內(nèi)資政策) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提 企業(yè)按計(jì)稅工資的14%提取的職工福利費(fèi)可在稅前扣除。 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 %提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。 外資企業(yè)的規(guī)定: 企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實(shí)列支，但應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 對于年終獎、先進(jìn)工作者獎、創(chuàng)造發(fā)明獎等非經(jīng)常性的獎勵支出，應(yīng)從職工獎勵及福利基金中支出，不得列入成本、費(fèi)用。 工資項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)（1）、非工資項(xiàng)目的費(fèi)用是否單獨(dú)核算，如冷飲高溫費(fèi)、通訊費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金等；（2）、上、下半年間的工資計(jì)提和發(fā)放是否單獨(dú)計(jì)列； （3）、盡可能在年底前在賬務(wù)中實(shí)付工資； （4）、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確計(jì)提，足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)； （5）、外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報(bào)批備案資料。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi) 通訊費(fèi)：仍按主要負(fù)責(zé)人500元/月，其他人員300元/月標(biāo)準(zhǔn)掌握，企業(yè)應(yīng)在2月底前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 保險(xiǎn)費(fèi):企業(yè)為全體雇員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算的基數(shù)一致。 勞動保護(hù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支。 對屬于職工勞動保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，超過部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動保護(hù)服的支出費(fèi)用可從實(shí)列
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