19—事業(yè)負(fù)債和凈資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-08-31 07:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 1. 增值稅 屬于一般納稅人的事業(yè)單位應(yīng)在“應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅”下面設(shè)置“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等三級科目進(jìn)行賬務(wù)核算。 （ 1）購入非自用的存貨， 借：存貨 （實際采購成本） 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 （進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （實際支付金額） （ 2）取得銷售收入時 ， 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 （銷項稅額） （ 3）交納增值稅時， 借：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款 2. 其他稅費 包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 （ 1）月末計稅， 借： 其他支出 — 稅費支出 貸：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳 稅 （ 2）交納時， 借：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳 稅 貸：銀行存款 3. 代扣代繳個人所得稅 （ 1）代扣時， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳個人所得稅 （ 2）繳納時， 借：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳個人所得稅 貸：銀行存款 （七）長期借款與長期應(yīng)付款 ——與企業(yè)會計類似，可以略講 1. 長期借款 長期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過 1年（不含 1年）的各種借款。 長期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項，主要指事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。 第二節(jié) 凈資產(chǎn) 一、凈資產(chǎn)的概念 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) — 負(fù)債 凈資產(chǎn)金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量 二、凈資產(chǎn)的核算 （一）事業(yè)基金 1. 概念 事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途（ 無時間或用途限定 ）的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 2. 來源： —— 對外投資形成的 —— 非財政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入的 3. 賬務(wù)處理 A、對外投資形成的事業(yè)基金 借：對外投資 （評估價或合同確定價值） 貸：事業(yè)基金 借： 非流動基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 借：累計折舊 /累計攤銷 貸： 非流動基金 —— 資產(chǎn)折耗 B、非財政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 或相反會計分錄 （二）非流動基金 1. 概念 非流動基金是指事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額 2. 賬務(wù)處理 非流動基金 —— 長期投資 —— 固定資產(chǎn) —— 在建工程 —— 無形資產(chǎn) （ 1）取得固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時 借：在建工程、固定資產(chǎn) 文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸： 非流動基金 同時或待以后發(fā)生支出時， 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 （ 2）計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷時 借： 非流動基金 貸：累計折舊 /累計攤銷 （ 3）處置固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時 ①以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資 借：對外投資 （評估價或合同確定價） 貸：事業(yè)基金 借： 非流動基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：累計折舊 /累計攤銷 貸： 非流動基金 —— 資產(chǎn)折耗 ② 出售或以其他方式處置上述資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價值 累計折舊、累計攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)等 實現(xiàn)處置時， 借：非流動基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：非流動基金 —— 資產(chǎn)折耗 待處置
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