19—事業(yè)負(fù)債和凈資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-08-31 07:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 1. 增值稅 屬于一般納稅人的事業(yè)單位應(yīng)在“應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅”下面設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等三級(jí)科目進(jìn)行賬務(wù)核算。 （ 1）購(gòu)入非自用的存貨， 借：存貨 （實(shí)際采購(gòu)成本） 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （實(shí)際支付金額） （ 2）取得銷售收入時(shí) ， 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅 （銷項(xiàng)稅額） （ 3）交納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款 2. 其他稅費(fèi) 包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 （ 1）月末計(jì)稅， 借： 其他支出 — 稅費(fèi)支出 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳 稅 （ 2）交納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳 稅 貸：銀行存款 3. 代扣代繳個(gè)人所得稅 （ 1）代扣時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 （ 2）繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 （七）長(zhǎng)期借款與長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——與企業(yè)會(huì)計(jì)類似，可以略講 1. 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過(guò) 1年（不含 1年）的各種借款。 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過(guò) 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，主要指事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。 第二節(jié) 凈資產(chǎn) 一、凈資產(chǎn)的概念 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) — 負(fù)債 凈資產(chǎn)金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量 二、凈資產(chǎn)的核算 （一）事業(yè)基金 1. 概念 事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途（ 無(wú)時(shí)間或用途限定 ）的凈資產(chǎn)，其來(lái)源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 2. 來(lái)源： —— 對(duì)外投資形成的 —— 非財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入的 3. 賬務(wù)處理 A、對(duì)外投資形成的事業(yè)基金 借：對(duì)外投資 （評(píng)估價(jià)或合同確定價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 借： 非流動(dòng)基金 —— 固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 貸： 非流動(dòng)基金 —— 資產(chǎn)折耗 B、非財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 或相反會(huì)計(jì)分錄 （二）非流動(dòng)基金 1. 概念 非流動(dòng)基金是指事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額 2. 賬務(wù)處理 非流動(dòng)基金 —— 長(zhǎng)期投資 —— 固定資產(chǎn) —— 在建工程 —— 無(wú)形資產(chǎn) （ 1）取得固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí) 借：在建工程、固定資產(chǎn) 文物文化資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸： 非流動(dòng)基金 同時(shí)或待以后發(fā)生支出時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 （ 2）計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí) 借： 非流動(dòng)基金 貸：累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 （ 3）處置固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí) ①以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資 借：對(duì)外投資 （評(píng)估價(jià)或合同確定價(jià)） 貸：事業(yè)基金 借： 非流動(dòng)基金 —— 固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 貸： 非流動(dòng)基金 —— 資產(chǎn)折耗 ② 出售或以其他方式處置上述資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn)等 實(shí)現(xiàn)處置時(shí)， 借：非流動(dòng)基金 —— 固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)基金 —— 資產(chǎn)折耗 待處置
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