有關(guān)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告(編輯修改稿)
2025-08-31 01:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)發(fā)展的國際借鑒世界各國都十分重視促進中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機構(gòu)、加強政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，完善相關(guān)立法和制定稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)的發(fā)展也是國際通行的做法。 美國1958年為鼓勵風(fēng)險投資通過了《小企業(yè)投資法》，1981年為實現(xiàn)1980年全國中小企業(yè)大會提出的政府在財政、金融、經(jīng)營管理、創(chuàng)新、信息和市場等方面給中小企業(yè)更大扶持的6個目標(biāo)，修訂了《經(jīng)濟復(fù)興稅法》；1997年通過了《納稅人免稅法》，1998年制定了《國稅局調(diào)整與改革法》,以有利于減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān)和技術(shù)創(chuàng)新。具體優(yōu)惠政策有：一是減少對企業(yè)新投資的稅收，對風(fēng)險投資收益的60%免稅；二是中小企業(yè)實行較低的所得稅率，公司所得稅最高稅率從46%降為33%，最低稅率降為15%；三是推行加速折舊；四是實行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收；五是鼓勵中小企業(yè)雇傭新員工，增加員工工資，給予相應(yīng)稅收減免；六是雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅等。法國是發(fā)達國家中中小企業(yè)較多的國家，政府采取了一系列促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：一是中小企業(yè)繳納公司所得稅的附加稅從2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間；四是建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是R＆D投資增加的中小企業(yè)都屬減稅范圍。日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：一是降低中小企業(yè)的法人所得稅稅率，對資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)納稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%(%；二是對實驗研究費用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)實行設(shè)備投資減稅；三是對中小企業(yè)機器、設(shè)備給予特別折舊，對工業(yè)用自動機械、數(shù)控制造機械等，可就購置成本的7%抵免所得稅(但抵免金額最高不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%或采用初期折舊32%；四是準予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準備金”，不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；五是中小企業(yè)法人債務(wù)在次年不必全部清賬，還可提取16%作為積累。韓國于1996年頒布《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》，明確規(guī)定了若干促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收減免政策：一是新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實行“三免兩減半”(前3年免稅，后2年減半征稅；二是農(nóng)村地區(qū)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者減免所得稅、財產(chǎn)稅及注冊稅；三是中小企業(yè)購進機器設(shè)備按購進額的30%抵免所得稅；四是中小企業(yè)因債務(wù)人的欠款而陷入困境，政府為其提供一定的稅收減免等等。綜觀世界各國為支持本國中小企業(yè)發(fā)展，大都通過立法來制定稅收促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對的連續(xù)性、穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性。同時，針對中小企業(yè)競爭力較差、管理成本較高、融資較難等問題，采取了減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點、加速折舊、再投資稅收減免、費用扣除、盈虧相抵等多種手段，并且優(yōu)惠力度大，諸項措施可以說貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓、對外投資等環(huán)節(jié)，并涉及了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、投資收益所得稅等多個稅種，使中小企業(yè)真正受惠。就優(yōu)惠方式而言主要有：公平稅負，盡量取消對中小企業(yè)的稅收歧視，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個較為公平的競爭環(huán)境；稅收減免，主要集中在對企業(yè)生存、發(fā)展至關(guān)重要的創(chuàng)立和技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)；稅收抵免或退稅，主要是在中小企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)按照投資額的一定比例實施抵免或退還應(yīng)納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；延期納稅，一些國家針對中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、支付能力較差，在納稅期限方面給予中小企業(yè)特別寬限；避免重復(fù)課稅，多數(shù)國家允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，如股東應(yīng)得份額并入股東個人所得不再繳納企業(yè)所得稅等等。此外，為提高中小企業(yè)競爭力，多數(shù)國家還采取簡化中小企業(yè)的征管程序和納稅辦法，減輕稅收處罰和縮短稅務(wù)檢查時間，提供專門的稅收服務(wù)，以降低納稅人的奉行成本
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