有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報(bào)告(編輯修改稿)
2024-08-31 01:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)發(fā)展的國(guó)際借鑒世界各國(guó)都十分重視促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，完善相關(guān)立法和制定稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也是國(guó)際通行的做法。 美國(guó)1958年為鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資通過了《小企業(yè)投資法》，1981年為實(shí)現(xiàn)1980年全國(guó)中小企業(yè)大會(huì)提出的政府在財(cái)政、金融、經(jīng)營(yíng)管理、創(chuàng)新、信息和市場(chǎng)等方面給中小企業(yè)更大扶持的6個(gè)目標(biāo)，修訂了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》；1997年通過了《納稅人免稅法》，1998年制定了《國(guó)稅局調(diào)整與改革法》,以有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和技術(shù)創(chuàng)新。具體優(yōu)惠政策有：一是減少對(duì)企業(yè)新投資的稅收，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資收益的60%免稅；二是中小企業(yè)實(shí)行較低的所得稅率，公司所得稅最高稅率從46%降為33%，最低稅率降為15%；三是推行加速折舊；四是實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額抵免稅收；五是鼓勵(lì)中小企業(yè)雇傭新員工，增加員工工資，給予相應(yīng)稅收減免；六是雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤(rùn)并入股東收入繳納個(gè)人所得稅等。法國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中中小企業(yè)較多的國(guó)家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：一是中小企業(yè)繳納公司所得稅的附加稅從2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間；四是建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是R＆D投資增加的中小企業(yè)都屬減稅范圍。日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：一是降低中小企業(yè)的法人所得稅稅率，對(duì)資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)納稅所得額在800萬(wàn)日元以下的，稅率降為28%(%；二是對(duì)實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)實(shí)行設(shè)備投資減稅；三是對(duì)中小企業(yè)機(jī)器、設(shè)備給予特別折舊，對(duì)工業(yè)用自動(dòng)機(jī)械、數(shù)控制造機(jī)械等，可就購(gòu)置成本的7%抵免所得稅(但抵免金額最高不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%或采用初期折舊32%；四是準(zhǔn)予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金”，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；五是中小企業(yè)法人債務(wù)在次年不必全部清賬，還可提取16%作為積累。韓國(guó)于1996年頒布《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》，明確規(guī)定了若干促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收減免政策：一是新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實(shí)行“三免兩減半”(前3年免稅，后2年減半征稅；二是農(nóng)村地區(qū)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者減免所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及注冊(cè)稅；三是中小企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備按購(gòu)進(jìn)額的30%抵免所得稅；四是中小企業(yè)因債務(wù)人的欠款而陷入困境，政府為其提供一定的稅收減免等等。綜觀世界各國(guó)為支持本國(guó)中小企業(yè)發(fā)展，大都通過立法來(lái)制定稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對(duì)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性。同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較差、管理成本較高、融資較難等問題，采取了減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點(diǎn)、加速折舊、再投資稅收減免、費(fèi)用扣除、盈虧相抵等多種手段，并且優(yōu)惠力度大，諸項(xiàng)措施可以說(shuō)貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資等環(huán)節(jié)，并涉及了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、投資收益所得稅等多個(gè)稅種，使中小企業(yè)真正受惠。就優(yōu)惠方式而言主要有：公平稅負(fù)，盡量取消對(duì)中小企業(yè)的稅收歧視，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)較為公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；稅收減免，主要集中在對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展至關(guān)重要的創(chuàng)立和技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)；稅收抵免或退稅，主要是在中小企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)按照投資額的一定比例實(shí)施抵免或退還應(yīng)納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；延期納稅，一些國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、支付能力較差，在納稅期限方面給予中小企業(yè)特別寬限；避免重復(fù)課稅，多數(shù)國(guó)家允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，如股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得不再繳納企業(yè)所得稅等等。此外，為提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，多數(shù)國(guó)家還采取簡(jiǎn)化中小企業(yè)的征管程序和納稅辦法，減輕稅收處罰和縮短稅務(wù)檢查時(shí)間，提供專門的稅收服務(wù)，以降低納稅人的奉行成本
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