【文章內容簡介】 家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級主管部門要求停建，依據上級批準的文件；由于企業(yè)內部原因停建的依據辦公會議紀要。停建的工程依據提供工程、技術等相關部門的鑒定證明。經清查，計提在建工程減值準備XX萬元。其中因長期停建且預計未來3年也不會恢復建設的項目計提減值XX萬元，因在建項目性能、技術已經落后計提減值XX萬元，其他原因計提減值XX萬元。如：。（七）如有無形資產及委托貸款損失，可參照以上格式。五、整改措施對清產核資暴露出來的企業(yè)資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。采用如下格式書寫：（一） 存在的實際問題（二） 原因分析（三） 改進措施（可從如下幾個方面考慮寫該部分內容：建立健全各項資產管理制度，完善內部資產與財務管理辦法；加強會計核算，完善各項內控機制；認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經營、財務以及企業(yè)經營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經營的，應當根據實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產等工作措施，促進企業(yè)內部結構的調整，提高企業(yè)資產營運效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關部門調查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。）六、其他需說明的事項附件一：清產核資的具體方案（一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）1．現(xiàn) 金1）清查范圍：企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2）清查方法：a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應查明原因。b. 盤點庫存現(xiàn)金。盤點庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內審人員或不直接負責會計事務的人員進行盤點。盤點方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進行。盤點時，應由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應同時盤點。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產經營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因。d. 審查基準日前后一段時期內的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。3）清產核資差異的處理標準：對現(xiàn)金的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目。待報批并經批準后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑D入“其他應收款”科目。屬于無法查明原因的，轉入“管理費用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉入“其他應付款”科目。屬于無法查明原因的，轉入“其他收入”科目。2．銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機構的各種存款。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。2）清查方法：a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應查明原因。b. .檢查銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表。特別應注意檢查調節(jié)表中的未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況，調整應于基準日前入賬的款項。c. 函證銀行存款余額。函證應包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應列入其他資產項下。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產經營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因。f. 審查基準日前后一段時期內的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。3) 清產核資差異的處理標準：對銀行存款的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，按清產核資相關規(guī)定提出處理意見上報批準，經批準后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。集團內各單位應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或者全部不能收回，應當作為當期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。（二）應收賬款1．清查范圍：因賒銷產品、提供勞務、開展有償服務等業(yè)務，應收取的款項2．清查方法：對外部往來應收賬款與內部往來應收賬款應區(qū)別對待。1） 編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符；2） 分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經確認無法收回的款項（確認標準見下第6款），要明確責任，并按國家清產核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷應收賬款，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。3） 抽取一定樣本量與外部往來的應收賬款向債務人進行函證。對有爭議的應收債權，除進行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進行確認。如果函證結果與賬面存在差異，應查明差異存在的原因，同時應當根據樣本差錯推算應收賬款總額可能出現(xiàn)的累計差錯是多少。函證可選用肯定和否定兩種形式。符合以下情況時，一般采用肯定式：；、差錯等問題。符合以下情況時，采用否定式：，固有風險和控制風險評估為低水平；；；，并對不正確的情況予以反饋。函證通常應包括如下項目：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項目；非正常的項目。對內部往來應收賬款的確認，不通過函證方式。4） 檢查未函證應收賬款。對未函證應收賬款，應抽查有關原始憑證以驗證應收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結算業(yè)務的債權。5） 檢查外幣應收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產核資差異的處理標準：1） 對應收賬款的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目。對函證（對外）的短缺或溢余，應查明原因，并調整相關會計科目。2） 自基準日起，單位應于每個會計期末對應收帳款進行檢查，并預計可能產生的壞帳損失。對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。壞帳準備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。（三）應收票據1．清查范圍：因從事經營活動賒銷產品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2．清查方法：1） 編制應收票據明細表，復核加計正確，并與總賬、明細核對相符。2） 盤點庫存票據，注意檢查票據票面內容是否與應收票據登記簿的記錄相符，是否存在已作質押的票據和銀行退回的票據。3） 抽取一定樣本量票據進行函證。函證范圍、形式以及函證結果的分析參照應收賬款函證。4） 檢查有疑問的商業(yè)票據是否曾經更換或轉期，必要時向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對到期無法兌現(xiàn)的應收票據，應轉入應收賬款進行核算。對雖未超過期限但有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大，也應轉入應收賬款進行核算。5） 檢查應收票據利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應收票據是否已按規(guī)定停止計提利息。6） 對已貼現(xiàn)應收票據，應檢查貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當，復核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉讓但未到期的應收票據金額。已貼現(xiàn)應收票據到期，當銀行退回已貼現(xiàn)應收票據時，應轉入應收賬款核算。7）檢查以外幣結算票據的折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產核資的差異處理：對應收票據清產核資差異的處理標準原則參照對應收賬款清產核資差異的處理標準。（四）預付賬款1．清查范圍：企業(yè)按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項2．清查方法：1） 編制預付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預付賬款重要項目進行函證；對內部往來的預付賬款進行對賬。3） 結合應付賬款明細表，查核有無重復付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個項目同時掛賬的情況。4）分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時應作重分類調整。4） 檢查外幣預付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產核資差異的處理標準：1） 對函證結果與賬面金額不符及與債務單位對賬不符的，參照以上對應收賬款的差異處理；2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調整相關會計科目；3） 對預付賬款的貸方余額，必要時作重分類調整；4） 對長期掛賬或不符合預付賬款條件的預付賬款，應轉入“其他應收款”核算，并按應收賬款壞賬處理原則確認和轉銷壞賬。如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時還應追究相關責任人責任。（五）其他應收款1．清查范圍：除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付賬款性質的而按規(guī)定轉入的預付賬款2．清查方法：1） 編制其他應收款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。2） 分析其他應收款賬齡，以確定可收回的可能性。對逾期和長期拖欠的其他應收款，要查明原因，并積極組織催收；對經確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷其他應收賬，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應收款重新收回時，沖回其他應收款，同時沖減當期管理費用。3） 分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調整。結合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內容是否重復，必要時作出適當調整。4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細賬戶余額。對函證結果與賬面金額不符的，應查明原因。5） 檢查基準日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權。未及時入賬的，應調整入賬時間。6）檢查壞賬的確認和處理。其他應收款壞賬的確認和處理原則同應收賬款。7）檢查以外幣結算的其他應收款折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產核資差異的處理標準：對其他應收款清產核資差異的處理標準基本可參照應收賬款的處理原則，同時還應注意以下幾點：1） 對其他應收款的貸方余額，必要時作重分類調整；2） 對內部職工、內部管理部門長期（3年）未報賬的其他應收款視同呆賬處理；3） 對企業(yè)之間拆借形成的其他應收款，系統(tǒng)內無法核對清查，按照“應收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質的，轉位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。帶息的，利息一并處理。4） 對殘值預估值金額比較大，長期掛賬的，應檢查相應的資產實體是否存在，對于不存在資產實體的，應查明原因處理，對于無法查明原因的，視同呆賬處理。（六）專項應付款1．清查范圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經費、撥入專款、撥入財政補助收入、撥出科研費、撥出?？?、撥出財政補助款，進行3級清查，包括國家撥款；財貼費；基礎技術費；專項費；預研費；兩維費；虧損補貼；國家基建撥款2．清查方法；1）編制專項應付款明細表，并與總賬、明細賬核對相符。1） 檢查有關專項應付款的批準文件，確定專項應付款的真實性。2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應付款是否及時足額入賬，是否存在撥入專項應付款不入賬的情形。如未及時足額入賬，應查明原因。3） 對集團接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應向撥入單位函證。對函證結果與賬面余額不符的，應查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應在上下級單位之間進行對賬，對賬不符的，應查明原因。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調整相關會計科目；2） 對項目余額進行清理分析，如屬于負債的，其清理原則視同“應收賬款”處理；屬于收入的專項應付款余額，應確認收入，重點應清查金額比較大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應同時追究相關責任人的責任，并將追繳回的款項補記入賬，對確實無法追回的款項，記入其他支出。（七）存 貨1．清查范圍：物資采購/